小规模纳税人增值税税率调整会计分录如何处理
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6个回答财税会计专题活动
- 这个问题涉及跨年度利益问题。首先说明的是,09年1月应提取增值税:收入/1.03*0.03,实际提取了收入/1.04*0.04,也就是说多提了增值税,少计了收入,影响了09年的利润,因此,可如下处理:
借:以前年度损益调整 税金差额(红字)
贷:应交税金-增值税 税金差额(红字)
同时,还应对地税附加参照上述分录进行冲减 - 12月的增值税确实是按4%来算,09年1月做了调整 跟08年12月的没有关系,09年1月支付08年12月的税额,应当要跟计提的一样。不会出现多提现象,是根据收入来算的。假如说缴纳的没有那么多,那么就是你交少了或者是计提错了。
- 冲减多计提的增值税
借:应交税费-应交增值税
贷:以前年度损益调整
调整所得税(如果调整后仍然亏损则不做此笔会计分录)
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交所得税(按照多计提税额*适用税率,)
将“以前年度损益调整”科目余额结转到“利润分配”科目
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润 - 小规模纳税人交增值税和附加的会计分录:
交增值税
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
附加税费
借:主营业务税金及附加
贷:应交税费——应交城建税
——教育费附加
——地方教育费
借:应交税费——应交城建税
——教育费附加
——地方教育费
贷:银行存款 - 原则上纳税人在获得一般纳税人资格的当月按照一般纳税人征收增值税,其当月发生的应税销售收入按照适用税率征税,当月允许抵扣在一般纳税人资格批准日期以后购进货物取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证。
- 09年1月按3%应提增值税-08年12月多提的增值税=09年1月实际应提增值税。
贷:应交税金-增值税 税金差额(红字)同时,还应对地税附加参照上述分录进行冲减
《 人民共和国增值税暂行条例》第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。
考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。只能...
一、购买商品或接受服务时的会计分录:当小规模纳税人从供应商处购买商品或接受服务,需要支付增值税时,会计分录如下:借:存货含增值税金额 贷:银行存款 贷:应交税费——应交增值税 二、销售商品或提供服务收到款项时的会计分录:当小规模纳税人销售商品或提供服务并收到款项时,会计分...
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