关于预计负债调整企业所得税应纳税所得额的问题
2个回答财税会计专题活动
- 按照你的说法,计提了维修保养金时应该做的分录是:
借:销售费用 110
贷:预计负债 110
按照这个分录,你们企业的费用增加了110,也就让减少应纳税所得额110。但是呢,因为你的费用没有实际发生,税法上是不承认你计入费用的这110的。因此在计提的当年,应作纳税调增110。
后来你们实际发生了维修费用,导致预计负债贷方剩10。分录是:
借:预计负债 100
贷:银行存款(或者往来帐)100
这时候会计上是不影响损益的,但是因为你的费用实际发生了,税法是允许你计入损益的,所以这时候,你可以将以前调增的110,调减100,所以事务所给你调减100.
如果你们没发生这笔维修费用,或者合同关闭了,你们转回会通过损益转回。税上也认同你们的转回,因此以前调增的110要调减回来100. 由此我们可以看出,这里的调增调减和损益没有关系,都是针对你以前年度调增的那个110
有一点提醒你注意:事务所今年调减的前提是你以前年度调增过110。而无论你们会计上怎么处理,预计负债都是所得税上的暂时性差异,从长远看,会计和税法应该是没有差异的,所以以前年度纳税调增的金额,在满足税上的确认条件时,都会调减回来。这就是所谓的递延所得税资产和递延所得税负债。 - 你的问题关键是不理解为什么事务所调减100万应纳税所得额
原因: 预计负债的做账方式不对, 预计负债实际发生时 应该是 借预计负债 贷银行存款(或者往来帐) 举例来说厂家卖给经销商的商品发生维修保养费 要不就是给钱给经销商 要不就冲减应收经销商货款 即前面所言 借预计负债 贷银行存款(应收账款)
原因二:未操作过企业所得税申报实务 未彻底理解高级财务会计中递延所得税资产的理解。
至于这点篇幅较长 详细的请上网百度 “预计负债 递延所得税”
值得说明的只有 预计负债要确认递延所得税资产 如后期递延所得税资产变化 应该进行重新计量。 纳税申报时有预计负债造成的 应该纳税调增 期后冲回应调减。
说白了 因为年初110万的预计负债在上年未能抵扣调增了应纳税额 在期后冲回100万 剩余10万。
就冲回的100万应该调减应纳税所得额。 (账上10万应该前期已经调增过了,不用调整,只就发生额变化)
其他真的没啥好说的,把我写的看多几遍就懂了。不懂的就百度去。
按照这个分录,你们企业的费用增加了110,也就让减少应纳税所得额110。但是呢,因为你的费用没有实际发生,税法上是不承认你计入费用的这110的。因此在计提的当年,应作纳税调增110。后来你们实际发生了维修费用,导致预计负债贷方剩10。分录是:借:预计负债 100 贷:银行存款(或者往来帐)100 这时候...
综上所述,计提的预计负债在计算应纳税所得额时需要调增,主要是因为税法与会计在负债确认上的差异以及时间性差异的存在。这种调整确保了企业按照税法的规定缴纳所得税,同时也维护了税法的公平性和一致性。
在会计处理中,预计负债的计提被视为企业的负债和支出,可在会计上扣除。然而,税法对此持有不同态度,只承认实际发生的支出。因此,未发生的预计负债不能当即税前扣除,需要调整计入当期利润,这部分调整实质上反映了会计与税法之间的差异。当企业计提减值准备时,会计利润会减少,但税法对此不认可,需要在...
一笔是 当期所得税相关 借所得税费用 贷应交税费-应交所得税;一笔是 递延所得税 本来预计负债的300,在期末的时候,算当期应纳税所得额,是要调增的,但后面发生了资产负债日后调整事项,而且涉及损益,在汇算清缴之前发生,就要重新算应纳税所得额,也就是说当初的300可以在应纳税所得额减去...
预计负债所得税处理:对于企业确认的预计负债,有关支出能在税前扣除的,应于实际发生时在税前扣除,因此在确认预计负债当期,应调增应纳税所得额,同时产生可抵减暂时性差异,产生递延所得税资产。预计负债形成的递延所得税,账务处理是,借:所得税费用,递延所得税资产,贷:应交税费—企业所得税。