资产负债表日后调整事项在年度所得税汇算清缴时如何纳税调整
1个回答财税会计专题活动
- 这里所指的“调整事项”包括四类：（1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整；（2）表明应将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，或已对某项义务确认的负债需要调整；（3）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回；（4）表明资产负债表所属期间或以前期间存在的重大会计差错。上述调整事项影响到会计报告年度或以前年度的损益时，应通过“以前年度损益调整”科目核算，并调整报告年度相关的会计报表。那么，“调整事项”所涉及到的损益在会计报告年度企业所得税汇算清缴时如何调整呢零根据国家税务总局《关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》（以下简称“国税发[2003]45号文”）的规定，企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）、（四）》（以下简称“财会[2003]29号文”、“财会[2004]3号文”）进一步明确了上述四类资产负债表日后调整事项在年度所得税汇算清缴时如何进行纳税调整，这对《企业会计制度》及相关会计准则的衔接以及与税收政策的协调发挥了积极作用。本文拟结合实际做些分析，以便与同行共同探讨，更好地执行上述规定。
摘 要：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。这里所指的“调整事项”包括四类：（1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整；（2）表明应将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，或已对某项...
在报告年度所得税缴清之前：应当调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额 借：以前年度损益调整 贷：应交税费－－应交所得税 借：利润分配－－未分配利润 贷：以前年度损益调整 在报告年度所得税缴清之后：应当调整本年度（也就是报告年度的次年度）应纳所得税税额 借：所得税 贷：应交税费－...
（1）存在暂时性差异的调整事项，不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后，一律调整递延所得税，同时调整报告年度所得税费用。（比如针对资产补提减值准备，针对预计负债的补充确认等）。（2）税法允许调整应纳税所得额（总原则），若发生在汇算清缴日之前，调整报告年度的应交所得税和所得税费用；若发...
企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表。对于年度财务报告而言：1. 涉及损益的事项（利润表上的科目），通过“以前年度损益调整”科目核算。涉及损益的调整事项，如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额...
事项(2)：发生在2014年3月10日的`销售退回，应作为M公司资产负债表日后调整事项处理。税务上，M公司调整2013年度企业所得税申报表的收入和成本等，并相应调整2013年度的应纳税所得额以及应纳所得税0.5万元[(10-8)×25%]。所得税处理的3个疑问 日后事项能否依据国税发﹝2003﹞45号处理?案例...
