注会会计所得税的考题，麻烦您帮忙解答
- 投资性房地产账面价值4000万元，计税基础2000-2000*7/20=1300（万元）
产生应纳税暂时性差异2700万元，应确认递延所得税负债675万元，其中自用房转换为投资性房地产时，因公允价值2600大于账面价值1350万元部分（1250万元），该部分确认为其他综合收益，同时确认递延所得税负债312.5万元，递延所得税负债对应科目为其他综合收益。
以后期间因为税法按历史成本折旧和投资性房地产公允价值上升产生的暂时性差异1400+50=1450万元，确认递延所得税负债362.5万元，对应科目为所得税费用。
最后，2014年会计准则修订后，自用房转为投资性房地产公允价值大于原账面价值部分，确认为其他综合收益，科目名称不再为其他资本公积。 - 2013年6月30日自用房转换为公允价值计量投资性房地产
借：投资性房地产—成本 2600万
累计折旧 650万
贷：固定资产 2000万
其他综合收益 1250万
账面价值2600万计税基础1350万，应纳税暂时性差异1250万
借：其他综合收益 312.5万
贷：递延所得税负债 312.5万
2013年12月31日
借：投资性房地产—公允价值变动 1400万
贷：公允价值变动损益 1400万
账面价值4000万，计税基础1300万，应纳税暂时性差异2700万
借：所得税费用 362.5万
贷：递延所得税负债 362.5万
递延所得税负债余额=312.5万+362.5万=675万
以后期间因为税法按历史成本折旧和投资性房地产公允价值上升产生的暂时性差异1400+50=1450万元，确认递延所得税负债362.5万元，对应科目为所得税费用。最后，2014年会计准则修订后，自用房转为投资性房地产公允价值大于原账面价值部分，确认为其他综合收益，科目名称不再为其他资本公积。
注意一个细节：例1“2008年初递延所得税负债的余额为66万元”，而例2“2010年年初递延所得税负债的余额为50万元”，本身这两个地方的数就不一样，所以计算出来的最终的所得税不一样了，如果你把例1的66改为50，再用例1的方法算一下，你会发现两种计算所得税的结果是一样的。这样的题型在注会考...
递延所得税税率适用的是未来转回期间的税率。本题中2013年暂时性差异800需要在2016年转回400，2017年转回400，2016年的税率是12.5%，2017年的税率是25%，所以二2013年末的递延所得税资产余额为400×12.5%+400×25%=150万元。以后年度依次类推。具体计算过程请见下图。
3、【答案】 (1)1996年应缴纳的企业所得税:30×15%=4.5(万元) 注:外商投资企业年度中间开业,当年获得利润而实际经营期不足6个月的,可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限;当年获得的利润应当依照税法规定缴纳所得税。该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限,所以1996年按规定计算税额。
题目问的是确认所得税费用的金额，25-20是当期确认的递延所得税负债的金额，其对应的是当期新增加的应纳税所得额，应纳税所得额应做纳税调减的，所以上述计算中要减去（25-20）；或者这样写：[210-10+20-（25/25%-20/25%）]*25%==(210-10+20)×25%-(25-20)=50 ...
