投资收益的会计制度与税收差异应如何处理
- 一、会计与税法的差异的原因
只有会计处理和税务处理保持各自的独立性，才能保证会计信息的真实性和应纳税额的准确性。
《税收征管法》第二十条规定：“纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。”
《企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。”因此，在进行会计核算时，所有企业都必须严格执行会计制度（企业会计制度、会计准则等）的相关要求，进行会计要素的确认、计量和报告。在完成纳税义务时，必须按照税法的规定计算税额，及时申报缴纳。
二、会计与税法的差异的处理方法
1.纳税调整
流转税：流转税需要纳税调整的项目，例如销售货物、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务时向客户收取的违约金、延期付款利息、集资款、手续费、代收款项、代垫款项等。又如房地产企业取得的预收账款需并入当期营业额计征营业税。流转税按月计征，月末按照税法规定计算出应纳税额提取并申报缴纳。
所得税：企业所得税和个人所得税（指个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产、经营所得）实行按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方式。企业在报送年度所得税纳税申报表时，需要针对会计与税法的差异项目进行纳税调整，调整过程通过申报表的明细项目反映。
一、会计与税法的差异的原因 只有会计处理和税务处理保持各自的独立性，才能保证会计信息的真实性和应纳税额的准确性。《税收征管法》第二十条规定：“纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管...
收益确认的差异 会计制度规定：只确认处置收益，不确认持有收益。持有期间发生的现金股利或利息收入应于实际收到时冲减投资的账面价值（但己计入应收项目的除外）。税法规定：要确认持有收益，被投资单位账务上做利润分配处理时（不是收付实现制），投资方应确认投资所得的实现。期末计价差异 会计制度规定：...
在处理短期股权投资的税收和会计制度时，两者的主要分歧在于利息的处理。会计准则要求将收到的股利冲减短期投资的账面价值，而不计入投资收益。以A企业为例：1. A企业在2003年1月8日购买B企业股票，初始投资成本为50000元，会计上记入短期投资账户，分录为：借：短期投资 50000 贷：银行存款 50000 2. ...
一、会计对投资收益确认与税务处理的不同 （一）会计处理 会计制度规定长期股权投资持有期间取得收益和处置收益都确认为投资收益，而短期投资收益确认仅限于处置收益，持有期间取得收益冲减投资成本。长期股权投资会计核算方法，根据投资企业对被投资企业是否拥有控制、共同控制或重大影响分为成本法和权益法。这...
以权益法计量的金融资产，股权投资都是这个道理。2.一些费用类项目企业所得税有所对金额有所限制。比如广告费，工资三费，业务招待费，捐赠，资本弱化也应该算是。这是因为好多费用不好控制，通过比例进行限制。3.所得税计收入会计不计的。比如视同销售，这是从流转税就带来的税会差异。4.会计计收入...
