出口退税前期末留抵税额如何理解？？
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- 企业本期内销500万元，外销3000万元。进项税151万元，免税进口原材料100万元。（征税率为17%，退税率为15%）
一、先征后退
“先征”是要求外销也要计算销项税，进口也假设可以抵扣进项税。
先征=（内销+外销）*17%-（境内进项+免税进口原材料*17%）
=（ 500+3000）*17%-（151+100*17%）
=595-168
=427
后退=外销*退税率-免税进口原材料*退税率
=3000*15%-100*15%
=435
其结果是：征427，退435，实际上企业得到退还8万元。
二、免抵退
应纳税额=内销*17%-（进项-出口进项转出）
=500*17%-｛151-〔（3000*（17%-15%）-100*（17%-15%）〕｝
=85-（151-58）
=85-93
=-8（负数为期末留抵税额。也是“先征后退”办法的“后退”减“先征”金额）
免抵退税额=外销*退税率-免税进口原材料*退税率
=3000*15%-100*15%=435
=435（这正是“先征后退”办法的“后退”金额）
免抵退税大于8万元，应退8万元。
免抵税额=免抵退-实际退税额
=435-8
=427（这正是“先征后退”办法的“先征”金额）。 - 出口退税是“免、抵、退”的最后一个环节，而当期期末留抵税额需要参考当期免抵退税额来决定退税额。
附注：
1.如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
2.如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
3.实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
期末留抵税额指的是企业当期进项税额大于销项税额的情况，简单来说就是企业向税务局缴纳的税款超过了其应缴纳的税款，这时候可以申请退税。但退税并不是无限制的，必须以税务局欠企业的税款作为前提条件。免抵退税额则是根据出口退税计算得出的，它是企业出口货物的退税金额，但这只是退税的一个必要条件，...
=-8（负数为期末留抵税额。也是“先征后退”办法的“后退”减“先征”金额）免抵退税额=外销*退税率-免税进口原材料*退税率 =3000*15%-100*15%=435 =435（这正是“先征后退”办法的“后退”金额）免抵退税大于8万元，应退8万元。免抵税额=免抵退-实际退税额 =435-8 =427（这正是“先...
增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期...
留抵税额是账面数字，而免抵退税额是按实际收汇情况计算得出，采用这个方式，主要目的是要企业实际收汇之后才能取得退税。做比较，是为了防止免抵退税额大于账面留抵数字而出现超额抵扣。
期末留抵税额是指当期进项税额大于销项税额的差额。出口退税企业，出口收入免税（因此收入增加了），进项税可以抵扣，抵扣不了的，符合条件的可以退税。你看，企业这不就有得赚吗？简单例子：购入1000元货物，进项税170元，假如平价销售，出口收入是1170（而内销收入确是1000），这样毛利润是170，这就有了...
