会计专业：税法实务与案例

1、 某进出口公司2008年12月进口120辆小汽车，每辆到岸价格（关税完税价格）7万元（人民币，下同）。该公司当月销售出其中110辆，每辆价税合并销售价23.4万元。已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%。请问该公司进口小汽车应纳的进口增值税和该公司当月应纳的增值税是多少？

2、某卷烟厂2008年4月份委托某烟丝加工厂加工一批烟丝。卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟并用于销售，销售时向购货方开具增值税专用发票注明数量50箱，价款900000元，增值税款153000元，请问该卷烟厂应纳多少消费税？已知烟丝的消费税税率是30%，该类卷烟的比例税率是45%，定额税率是150元/每标准箱。

3、某企业当年营业收入1000万元，会计利润总额200万元，当年有关业务如下：
（1）“管理费用”账户中列支业务招待费15万元。
（2）“销售费用“账户中列支广告费5万元。
（3）“营业外支出”账户中列支如下捐赠：向红十字基金会捐赠60万元；直接对外捐赠4万元。
（4）当年以市价购入A公司股票100万元准备长期持有。因A公司当年发生严重亏损，年末股价下跌10%，已提取长期投资减值准备10万元。
问该企业如何计算当年应纳所得税（税率25%）？

1、答案：进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
关税完税价格=7*120=840（万元）
关税=7*120*110%=924（万元）
消费税=（840+924）/（1-5%）*5%=92.84（万元）
组成计税价格=840+924+92.84=1856.84（万元）
应纳进口增值税=1856.84*17%=315.66（万元）
该公司当月应纳税增值税=销项税额-进项税额
进项税额=315.66（万元）
不含税销售额=23.4/（1+17%）*110=2200（万元）
销项税额=2200*17%=374（万元）
该公司当月应纳增值税额=374-315.66=58.34（万元）

2、答案：计算委托加工烟丝的组成计税价格：
组成计税价格=（60000+3700）/（1-30%）=27300（元）
烟丝加工厂应代收代缴的消费税额=91000*30%=27300（元）
计算销售卷烟应纳的消费税税额时，应扣除委托加工烟丝已缴纳的消费税。
故：销售卷烟应纳消费税税额=900000*45%+50*150-27300=385200（元）

3、答案：广告费列支限额=1000*15%=150（万元）
公益性捐赠限额=200*12%=24（万元）
不予扣除的捐赠=60-24+4=40（万元）
长期投资减值10万元应调增应纳税所得额
业务招待费实际发生的只能扣5万元，故调高10万元
因纳税所得额=200+40+10+10=260（万元）
应纳所得税=260*25%=65（万元）
望采纳！！！！！！！