轻松搞懂递延所得税资产和递延所得税负债

轻松搞懂递延所得税资产和递延所得税负债
  • “递延所得税”是时间性差异对企业所得税的影响,因为税法和会计准则存在差异,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。提前交税了就产生“递延所得税资产”,滞后以后年度交税了就产生“递延所得税负债”。 一、我们首先来理解“递延所得税这个概念” “递延所得税资产”通常借方余额,就是未来预计可以用来抵税的资产: 例:A公司2020年计提了200万元的机器设备固定资产折旧,假设税务上只允许你税前扣除160万元,剩下的40万元可以在以后抵扣,那么就是产生40万元的可抵扣暂时性差异,计算其对当年所得税的影响40*25%=10万元, 财务账会计分录为:借:递延所得税资产10万元, 贷:所得税费用10万元。 所得税费用减少10万元,当年净利润增加10万元,结转未分配利润10万元,这样“递延所得税资产”年末就有10万元余额了。
    二、“递延所得税负债”通常贷方余额,就是未来有可能要交的税,产生原因是资产的账面价值大于计税基础,产生递延所得税负债。在未来期间计入企业的应纳税额,形成应纳税暂时性差异,计入“递延所得税负债” 甲公司2020年5月购入A公司股票10万股,当日股价为15元。甲公司对购入的该项金融资产分类为以公允价值计量,且变动计入当期损益。2020年年末A公司股价上涨到18元,甲公司确认了30万的公允价值变动损益,账面价值由初始入账价值150万变到180万。2020年年末A公司股票下跌至16元,2021年4月以15.5元每股价格对外出售。购入股票时: 借:交易性金融资产——成本 150万 贷:银行存款 150万 2020年年末股价上涨: 借:交易性金融资产——公允价变动 30万 贷:公允价值变动损益 30万 同时,需要确认递延所得税负债,2019年年末“交易性金融资产”的账面价值为150万,而公允价值的变动,税法要等实际实现时(出售)才准予确认,所以“交易性金融资产”的计税基础为150万,资产的账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债30×25%=7.5万。 借:所得税费用 7.5万 贷:递延所得税负债 7.5万 因为税会差异的存在,会计确认的30万的公允价值收益,税法并不允许在当期确认,在计算应纳税所得额时,需要调减应纳税所得额,当期实际少交30×25%=7.5万所得税。 2020年年末股票下跌: 借:公允价值变动损益 20万 贷:交易性金融资产——公允价值变动 20万 同时,冲减递延所得税负债 借:递延所得税负债 20×25%=5万 贷:所得税费用 5万 2021年出售该交易性金融资产 借:银行存款 155万 贷:交易性金融资产——成本 150万 ——公允价值变动 5万 同时: 借:投资收益 5万 贷:交易性金融资产——公允价值变动5万 接下来还需要将原来确认的递延所得税负债冲减,计入所得税费用(一开始确认了贷方7.5万,后股票下跌冲减了5万,贷方余额还剩2.5万); 借:递延所得税负债 2.5万 贷:所得税费用 2.5万
  • “递延所得税资产”科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日,企业应按确认的递延所得税资产,借记该科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有...

  • 官方说法:资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较按照会计准则的规定确定的资产、负债的账面价值与按照所得税法的规定确定的资产、负债的计税基础。对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的...

  • 递延资产和递延所得税资产的主要区别在于它们的性质和会计处理方式。递延资产是指不能全部计入当年损益,应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出,包括开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期在一...

  • 递延资产和递延所得税资产的区别如下:1、定义不同 递延资产是指本身没有交换价值,不可转让,一经发生就已消耗,但能为企业创造未来收益,并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。而递延所得税资产 是指未来预计可以用来...

  • 递延所得税资产和递延收益的区别答:递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用.递延所得税资产,就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,...

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