投资担保公司具体财务核算方法

担保企业会计核算办法
第一章　总　则

　　一、为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《 人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律、法规，制定本办法。
　　二、本办法适用于按照规定程序，经批准在 人民共和国境内设立的担保企业(以下简称“企业”)。其他类型的担保机构，比照本办法执行。
　　三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。
　　四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
　　五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
　　明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
　　六、企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。
　　七、企业应当按照《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书。
　　八、财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括利润分配表、资产减值准备明细表、担保余额变动表、分部报告(不要求编制和提供分部报告的企业除外)等。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。
　　九、企业月度财务会计报告应于月度终了后6天内(节假日顺延)对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后60天内(相当于两个连续的月度)对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。法律、法规另有规定的，从其规定。
　　企业编报的会计报表应当以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
　　十、企业向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。
　　十一、企业对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制应当按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。
　　十二、本办法由 人民共和国财政部负责解释。本办法需要变更时，由财政部负责修订。
　　十三、本办法自2006年1月1日起施行。

第二章　会计科目名称和编号

　　顺序号　　编号　　会计科目名称
　　一、资产类
　　　　1　　1001　　现金
　　　　2　　1002　　银行存款
　　　　3　　1003　　其他货币资金
　　　　4　　1101　　短期投资
　　　　5　　1111　　应收票据
　　　　6　　1121　　应收股利
　　　　7　　1122　　应收利息
　　　　8　　1201　　应收担保费
　　　　9　　1211　　应收分担保账款
　　　　10　 1231　　应收代偿款
　　　　11　 1241　　应收担保损失补贴款
　　　　12　 1251　　其他应收款
　　　　13　 1261　　坏账准备
　　　　14　 1301　　待摊费用
　　　　15　 1311　　存出担保保证金
　　　　16　 1312　　存出分担保保证金
　　　　17　 1315　　委托贷款
　　　　18　 1316　　委托贷款减值准备
　　　　19　 1401　　长期股权投资
　　　　20　 1402　　长期债权投资
　　　　21　 1405　　长期投资减值准备
　　　　22　 1501　　固定资产
　　　　23　 1502　　累计折旧
　　　　24　 1503　　经营租入固定资产改良
　　　　25　 1505　　固定资产减值准备
　　　　26　 1601　　固定资产清理
　　　　27　 1701　　无形资产
　　　　28　 1705　　无形资产减值准备
　　　　29　 1715　　未确认融资费用
　　　　30　 1801　　长期待摊费用
　　　　31　 1901　　待处理财产损溢
　　　　32　 1911　　抵债资产
　　　　33　 1921　　抵债资产减值准备
　　二、负债类
　　　　34　 2101　　短期借款
　　　　35　 2121　　应付分担保账款
　　　　36　 2122　　应付手续费
　　　　37　 2131　　预收担保费
　　　　38　 2141　　存入担保保证金
　　　　39　 2142　　存入分担保保证金
　　　　40　 2151　　应付工资
　　　　41　 2153　　应付福利费
　　　　42　 2161　　应付股利
　　　　43　 2171　　应交税金及附加
　　　　44　 2181　　其他应付款
　　　　45　 2191　　预提费用
　　　　46　 2192　　担保赔偿准备
　　　　47　 2193　　未到期责任准备
　　　　48　 2201　　待转资产价值
　　　　49　 2211　　预计负债
　　　　50　 2301　　长期借款
　　　　51　 2311　　应付债券
　　　　52　 2321　　长期应付款
　　　　53　 2331　　专项应付款
　　三、所有者权益类
　　　　54　 3101　　实收资本(或股本)
　　　　55　 3111　　资本公积
　　　　56　 3121　　一般风险准备
　　　　57　 3122　　盈余公积
　　　　58　 3131　　本年利润
　　　　59　 3141　　利润分配
　　　　60　 3151　　担保扶持基金
　　四、损益类
　　　　61　 4101　　担保费收入
　　　　62　 4102　　手续费收入
　　　　63　 4103　　利息收入
　　　　64　 4104　　评审费收入
　　　　65　 4105　　追偿收入
　　　　66　 4109　　其他业务收入
　　　　67　 4201　　投资收益
　　　　68　 4301　　营业外收入
　　　　69　 4401　　担保赔偿支出
　　　　70　 4402　　分担保费支出
　　　　71　 4411　　利息支出
　　　　72　 4421　　手续费支出
　　　　73　 4431　　营业税金及附加
　　　　74　 4451　　其他业务支出
　　　　75　 4501　　营业费用
　　　　76　 4601　　营业外支出
　　　　77　 4701　　资产减值损失
　　　　78　 4801　　所得税
　　　　79　 4901　　以前年度损益调整
　　五、表外科目
　　　　80　 5101　　代管担保基金

　　附注：企业可以根据实际需要增设下列会计科目：
　　1.企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“1191备用金”科目。
　　2.企业未作为固定资产管理的工具、器具等，可以增设“1281低值易耗品”科目。
　　3.企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程的，可以增设“1506在建工程”和“1508在建工程减值准备”科目。