2001年起实施了三次的西部大开发税收优惠政策有何不同

目前，有关西部大开发的税收优惠政策又成为社会关注的热点，
在股市上也形成了西部大开发概念股。但很多人对有关税收优惠政策
认识并不全面，更不清楚如何享受有关政策。为此，本文集中介绍了
有关西部大开发的税收优惠政策。
西部大开发的税收优惠政策集中体现在以下三个文件中：
1《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》（国发
200033号），此通知明确了优惠政策的内容；
2《关于西部大开发若干政策措施实施意见》（国办发20
0173号），是国务院西部开发办会同有关部门，研究制定的具
体实施意见；
3《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税20
01202号），专门就税收优惠作了具体规定。
优惠政策内容
一、企业所得税优惠政策：
1对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企
业，在2001年～2010年期间，减按15％的税率征收企业所
得税。
国家鼓励类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产
业、产品和技术目录（2000年修订）》中规定的产业项目为主营
业务，其主营业务收入占企业总收入70％以上的企业。
国家鼓励类的外商投资企业是指以《外商投资产业指导目录》中
规定的鼓励类项目和由国家经济贸易委员会、国家计划发展委员会和
对外贸易经济合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目
录》（第18号令）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入
占企业总收入70％以上的企业。
2经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减
征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。中
央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。
3对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企
业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，可以享受企业所
得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二
年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资
企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企
业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
二、其他优惠政策：
1农业特产税：对为保护生态环境，退耕还林（生态林应占8
0％以上）还草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免
征农业特产税。
2耕地占用税：西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁
路、民航建设用地，免征耕地占用税。免征耕地占用税的范围限于公
路线路、公路线路两侧边沟所占用的耕地。但公路沿线的堆货场、养
路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。公
路国道、省道以外其他公路建设用地是否免征耕地占用税，由省级人
民政府决定。
3进口环节税收减免：西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓
励类产业及优势产业的项目，在投资总额内进口自用设备、除《国内
投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》和《外商投
资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节
增值税。
执行优惠政策应注意的问题
首先，我们应明确西部大开发税收优惠政策适用的范围如下：重
庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁
夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内
蒙古自治区和广西壮族自治区，此外，非地处西部的湖南省湘西土家
族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自
治州，可以比照西部地区的税收优惠政策执行。
其次，新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业具体范围如
下：新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头
运营和管道运输的企业。新办电力企业是指投资新办从事电力运营的
企业，新办水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除
涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河
海堤防建设等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新
办从事邮政运营的企业。新办广播电视企业是指投资新办从事广播电
视运营的企业。
第三，享受税收优惠政策的企业，其主营业务属于国家鼓励类产
业项目，而且主营业务收入需占企业总收入70％以上。
第四，以上税收优惠政策从2001年1月1日起执行

第一次的优惠政策力度更大，2020年的力度小。
　2001年政策：1.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年～2010年，减按15%的税率征收企业所得税。 2.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以享受定期减征或免征企业所得税优惠，外商投资企业可以享受减征或免征地方所得税优惠。　3.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。外商投资企业经营期在十年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 4.对为保护生态环境，退耕还林（生态林在80%以上）、草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农林特产税。5.对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税。西部地区公路国道、省道以外其他公路建设用地是否免征耕地占用税，由省、自治区和直辖市人民政府决定。 
对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。
2020西部大开发税收优惠政策 自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15％的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业。