如何规避内部食堂费用带来的税收风险

一般规模较大企业，为方便员工就餐，都会设立内部食堂，但是企业在自营内部食堂时会涉及较多的税收风险，现就一般纳税人企业内部食堂涉及的主要税收风险梳理如下，供大家参考。

一、增值税涉税风险
由于内部食堂不对外经营，其发生的费用属于集体福利费用，根据规定：用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，内部食堂的增值税涉税风险主要是认证抵扣的进项税是否转出。
那么，内部食堂涉及哪些进项税呢？
1、固定资产类进项税：根据规定，购置固定资产、无形资产、不动产等直接专用于集体福利项目的，进项税额不得抵扣；如果混用的则可以全额抵扣。因此，如果购置专用于食堂的固定资产，即使取得专用发票，也不得抵扣进项税。
这里存在筹划点：购买的该类固定资产最好不要专用于食堂，例如：用于食堂的不动产，可以分出一部分用于生产经营；用于食堂的车辆也可以用于生产经营，这样操作的话，进项税可以全额抵扣。
2、费用类进项税：主要是采购日常物资，包括水、电、气、米、面、油等取得的进项税，即使取得专票也不得抵扣，需作进项税额转出处理。
这里的风险点在于：食堂耗用的水电气等与生产经营共用的进项税，可能绝大多数企业都没有转出。
二、企业所得税涉税风险
食堂费用企业所得税涉税风险主要是未取得合法票据导致费用不能税前扣除的风险。
众所周知，内部食堂采购的生鲜肉菜等材料一般在农贸市场购买，或者直接向农民购买，导致无法取得发票等入账单据。那么，怎样规避这方面的税收风险呢？主要有两种操作方法：
1、日常采购食材等，从正规超市购买，这样可以取得发票，便于记账及税前扣除，可能价格稍高或不方便，但是税收风险小。
2、如果实在不方便从超市购买，采取直接采购方式，让对方 发票（相关税费双方可协商解决）。如果对方不配合，企业可以以对方的名义 ，相关税费企业承担。
当然了，从目前情况来看，不少企业的食堂费用以收据或白条入账，在当前“以票控税”的环境下，这样的风险其实比较大，建议食堂费用也要取得合法的票据入账，尽量规避税收风险。
作者：丁少华