旅客运输服务进项税抵扣在填报时自动上传报表吗

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。对于这条规定在实际工作中有些财务人员不知道哪些票据可以抵扣以及如何填写报表，今天就针对这一问题做一个解析。

一、纳税人购进国内旅客运输服务，哪些票据可以抵扣进项税额？

（一）纳税人取得增值税专用发票的，按增值税专用发票上注明的税额抵扣增值税。

（二）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

不含民航发展基金或机场建设费

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

5.企业如果取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票， 是购进"现服务-商务辅助服务"。不属干购进国内旅客运输服务，不能作为抵扣凭证。

二、如何填写纳税申报表？

需要填写增值税纳税申报表附列资料（二）的相关项目。

注意：国内旅客运输取得的电子普票是不需要勾选的，需要填列在8b选项中，这个要区别通行费电子普票，通行费电子普票是需要先勾选才能抵扣。

案例：

1.当期取得专票税额10900元，其中旅客运输服务对应900元

2.其他抵扣凭证进项税额3100元，其中当期取得电子普通发票税额为900元，当期取得符合条件的铁路车票、客运票税额为900元

进项税额合计：10900+3100=14000

其中：旅客运输服务进项税：900+900+900=2700

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