在计算铂金首饰以旧换新业务的增值税

一、以旧换新增值税计算 1、纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额。 2、对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。二、金银首饰以旧换新税额计算 1、金银首饰以旧换新业务销售额=新旧货物之间的价值差额除以(1+货物对应的税率13%)销项税=新旧货物之间的价值差额除以(1+货物对应的税率13%)×该货物适用的税率13%。 2、一般物品进行以旧换新销项税的计算方法:销售额=”以旧换新“的新销售货物数量*单价销项税=”以旧换新“的新销售货物数量*单价*13%。 税法规定:采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。也就是说以旧换新要按照销售货物和收购货物两个业务活动来进行核算,销售额和收购额不能相互抵减。 金银首饰∶按实际收到的不含税销售价格确定销售额,(扣减日货收购价格)。 金银首饰在零售环节缴纳的消费税也是这样确定销售额。位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2017年10月份零售金银首饰取得含税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价的含税金额为3.51万元 ,百货商场实际收取的含税金额为2.34万元。 要求∶计算百货商场应确认的销项税额和消费税。 『答案解析』 百货商场10月份零售金银首饰的增值税销项税额 =(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(万元) 百货商场10月份零售金银首饰应缴纳的消费税 =(10.53-5.85)÷(1+17%)×5%+2.34÷(1+17%)×5%=0.3(万元)