如何设置长期股权投资明细账

如何设置长期股权投资明细账
  • 长期股权投资的会计分录,分为初始取得,后续计量,长期股权投资核算方法的转换,最后处置。

    长期股权投资的会计分录:
    一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上(不含1年)的各种股权性质的投资,包括购入的股票和其他股权投资等。
    二、小企业对外进行长期股权投资,应当视对被投资单位的影响程度,分别采用成本法或权益法核算。
    小企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的,长期股权投资应当采用成本法核算;对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的,长期股权投资应当采用权益法核算。
    通常情况下,小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本;总额的20%或20%以上,或虽投资不足20%但具有重大影响的,应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上,但不具有重大影响的,应当采用成本法核算。
    三、长期股权投资在取得时,应按实际成本作为投资成本。
    (一) 以现金购入的长期股权投资,按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)作为投资成本。实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额,作为投资的实际成本,借记本科目,按已宣告但尚未领取的现金股利金额,借记“应收股息”科目,按实际支付的价款,贷记“银行存款”科目。
    (二) 接受投资者投入的长期股权投资,应按投资各方确认的价值作为实际成本,借记本科目,贷记“实收资本”等科目。
    四、长期股权投资成本法的
    (一) 采用成本法核算时,除追加或收回投资外,长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。
    (二) 股权持有期间内,企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分,借记“应收股息”科目,贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利润时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股息”科目。
    五、长期股权投资权益法的账务处理
    (一) 采用权益法核算时,长期股权投资的账面余额应根据享有被投资单位所有者权益份额的变动,对长期股权投资的账面余额进行调整。
    (二) 股权持有期间,企业应于每个会计期末,按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额,调整长期股权投资的账面余额。如被技资单位实现净利润,企业应按应事有的份额,借记本科目,贷记“投资收益”科目。如被投资单位发生净亏损,则应作相反分录,但以长期股权投资的账面余额减记至零为限。被投资单位宣告分派现金股利或利润,企业按持股比例计算应享有的份额,借记“应收股息”科目,贷记本科目;实际分得现金股利或利润时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股息”科目。
    六、小企业处置长期股权投资时,按实际取得的价款,借记“银行存款”等科目,按长期股权投资的账面余额,贷记本科目,按尚未领取的现金股利或利润,贷记“应收股息”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。
    七、本科目应按被投资单位设置明细账,进行明细核算。
  • 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资按照长期股权投资准则,这类对子公司投资应按购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及企业合并过程中发生的各项直接相关费用之和,作为其初始投资成本。对未来事项作出约定且购买日估计未来事项很可能发生、对合并成本的影响金额能够可靠计量的,也应将其计入初始投资成本。
    以企业合并以外其他方式取得的长期股权投资以企业合并以外其他方式取得的长期股权投资,其入账价值的确定,与非同一控制下企业合并形成的长期股权投资相同。
  • 六、小企业处置长期股权投资时,按实际取得的价款,借记“银行存款”等科目,按长期股权投资的账面余额,贷记本科目,按尚未领取的现金股利或利润,贷记“应收股息”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。七、本科目应按被投资单位设置明细账,进行明细核算。

  • 4. 减值准备:如被投资单位出现减值迹象,应计提减值准备,此部分也需在明细账中体现。5. 备注:对于特殊的投资事项,如重大股权变动、被投资单位的重要事件等,可在备注栏进行说明。四、记录方法 对于长期股权投资的明细账,企业需按照会计准则的要求进行记录,确保数据的真实性和准确性。明细账不仅可以...

  • 1.设置的科目 设置“长期股权投资”科目,用于核算小企业投出的期限在1年以上(不含l年)的各种股权性质的投资。借方登记长期股权投资的投资成本,贷方登记出售或收回长期股权投资的账面价值;期末借方余额,反映小企业持有的长期股权投资的成本。本科目应按被投资单位设置明细账,进行明细核算。出售或收回长...

  • 借:长期股权投资—其他权益变动 贷:资本公积—其他资本公积(赚)或 借:资本公积—其他资本公积(亏)贷:长期股权投资—其他综合收益 (2)被投资单位其他综合收益变动 借:长期股权投资—其他综合收益 贷:其他综合收益(赚)或 借:其他综合收益(亏)贷:长期股权投资—其他综合收益 ...

  • 进行 明细核算。权益法下,长期股权投资账户除了应按股票投资和其他股 权投资设置明细账,进行明细核算外,还应在股票投资、其他股权投资 明细账下,分别设置投资成本、损益调整、股权投资准备、股权 投资差额等明细账户,对因权益法核算所产生的影响长期股权投资账面 余额的增减变动因素分别核算和反映。

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