客运票进项税抵扣计算

之前对2019年4月1日起的允许国内旅客服务服务按照现行增值税的一般规定,准予抵扣的基本规定等聊过,今天说一下基本的计算方法和纳税申报表的基本填写方法。一、案例 对于国内旅客服务允许抵扣的凭证主要有五种,就按照每一种举例一下。一叶公司系增值税一般纳税人,处于持续经营状态。2019年6月公司汇总报销差旅费的情况如下: 1.取得增值税专用发票1份,注明销售额10000元,税额900元。 2.滴滴打车取得电子发票5份,注明销售额2000元,税额60元。 3.取得《航空运输电子客票行程单》2份,注明票价2800元,燃油附加费100元。 4.报销高铁票2份,票价合计1090元。 5.报销公路客运票(票面注明身份信息)10份,票价合计1030元。 上述差旅费均用于一般计税方法的征税项目,其他用于职工奖励的旅游客票不参与计算进项抵扣税额。二、计算 1.增值税专用发票和电子发票,按照票面税额,计算增值税进项税额900+60=960元。增值税专用发票需要勾选确认或认证抵扣,符合条件的电子发票目前不实行勾选确认或认证,与以下客票一样,直接采用计算抵扣。 2.飞机票必须是取得《电子行程单》,凭上面的注明的金额,计算进项税额=(票价2800+燃油附加费100)÷(1+9%)×9%=元。需要注意通过中介机构代理商购买时需要索取行程单,不能凭借登机牌进项计算抵扣。 3.高铁等铁路乘坐票的计算进项税额=票面金额1090÷(1+9%)×9%=90元。注意,上面是注明起始站和到达站的,与相关业务要有合理性的匹配,别弄巧成拙了。 4.公路水运的客运票计算进项税额=票面金额1030÷(1+3%)×3%=30元。目前,各地的客票样张并不一致,较多的是采用冠名发票,有设计有旅客实名信息栏的,也有在印制发票上预留有空白栏,目前用于实名记录的。