关于企业内部控制存在的问题及对策

随着我国市场经济的迅速发展，中小企业要实现可持续的发展，必须加强企业内部控制制度。企业要规范其自身的日常运行和提高运营效率，建立和完善内部控制制度尤其重要。本文从内部控制的重要性出发，分析企业内部控制的现存问题及相应的对策。

关键词 内部控制 内控文化 内部审计

　　一、企业内部控制的目标和重要性
　　（一）企业内部控制的目标
　　企业的内部控制是由企业的董事会、监事会、经理层以及全体员工的共同实施以实现控制目标的过程。内部控制包括了五个目标：一是合理保证企业经营管理合法合规。二是维护资产安全。三是促进财务报告及相关信息真实完整。四是提高经营效率和效果。五是促进企业实现发展战略。内部控制的建立和实施的统一，不仅有利于提升企业管理水平和防范风险的能力，还能促进企业进入国际市场、参与国际竞争。
　　（二）企业内部控制的重要性
　　（1）贯彻实施国家的方针、政策及法规。企业合法合规的生产经营必须以遵守国家的方针、政策及法规为前提的。企业首先要建立一套符合自己的内部控制制度，并不断地健全与完善，这样就可以有效地对企业内部各部门的工作内容、流程、项目相互监督和控制，能够及时反映企业内部所发生的问题并有针对性地纠正，从而贯彻实施国家的方针、政策和法规。
　　（2）防范企业经营风险，实现企业可持续发展。企业在竞争激烈的环境下，应该不断地健全和完善内部控制制度，确保自己的生产经营活动合法合规、科学合理地进行，就能有效地规避、降低企业所面临的各类风险，这样就能保证企业经营活动的良性运转，实现企业可持续发展。
　　（3）促进财务信息真实完整，提供正确的决策依据。企业的内部控制和财务核算是密切相关的，健全完善的内部控制制度可以防止原始凭证被财务人员有意或被迫伪造、篡改，编制虚假财务报表，确保财务人员正确无误地记录企业的经济业务，这样才能保证财务信息的真实性、完整性，为企业管理层做出正确的决策提供了依据，也提高了企业的透明度，增加了投资者对企业的信任，从而吸引投资。
　　（4）完善内部监督约束机制，维护资产安全。健全完善的内部控制制度可以有利于企业合理设置各个岗位，合理划分每个人员的职责权限，真正做到不相容职务分离控制、授权审批控制、相互制约。科学有效地监督资产从采购、入库、销售、出库各环节，防止出现舞弊现象，维护企业资产安全完整。
　　二、企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制文化缺失
　　企业的管理层对内部控制缺乏足够的意识和科学的观念。他们往往认为没有必要花更多的人力、财力在内部控制制度的建立和实行上，为了节约企业成本，企业的日常业务活动只要总负责人的“一支笔”就行，内部控制制度反而限制了他们的权利和自由。企业即便建立了内部控制制度，往往停留在形式上，他们会挂在墙上以及保存在文件柜中，只是应付监督部门的检查，认为内部控制制度只是文字罗列起来的一系列内容，工作中遇到问题以灵活处理为由而避开内控制度，也认为企业的内部控制仅仅是财务部门的工作，部门之间缺乏协调和沟通，从而导致企业经营管理混乱和财产流失等后续问题。他们没有意识到企业内部控制应该是全员参与的控制，是由上至下、由内而外的控制，存在缺乏企业的风险控制意识、内部报告控制意识以及预算控制意识等。
　　（二）企业内部控制制度不健全
　　很多企业把内部控制制度建立起来了，但是存在着内容不健全、设计不科学等种种问题。有些企业只有基本的内部控制框架，没有形成一个完整系统的内容，甚至有些企业完全照搬其他企业的内部控制制度，没有考虑是否适合自己的公司经营活动。例如，采购业务控制中的采购验收制度尚未建立，销售业务控制中的销售合同的管理制度不健全等，不健全的内部控制制度导致企业普遍存在职责不清、权责不明确、不相容岗位没有相互分离，导致部门、人员之间相互扯皮、推卸责任，无法使企业的内部控制制度贯彻实施，内部控制的审核和监督丧失了其作用，一些重要的工作环节没有进行独立的复核，无法确保企业经济业务的真实、准确及完整，甚至导致企业内部管理人员滥用职权、蓄意营私等舞弊行为的发生。 1 2