一般纳税人收购农产品账务处理

最近与同行交流的时候发现,一位新入职会计做账有问题,其购买小规模纳税人农产品时,按照票面价格3%进行抵扣进项税。这样的账务处理明显是对农产品的抵扣规定不熟悉。 一、企业购入农产品进项税抵扣标准 1、从一般纳税人处购入 :从一般纳税人处购入的农产品,按发票上载明的税款价格扣除。 2、从小规模纳税人处购入 :从小规模纳税人处购入农产品,按发票上载明农产品的价格 × 9%的税率进行抵扣。例:甲公司为一般纳税人,从乙公司(小规模)纳税人除购得农产品,共支付款项103万。其中,货款100万,增值税3万。甲公司可抵扣的进项税额为:100× 9%=9万元。 3、从个人手中收购的农产品。从个人手中收购农产品免征增值税,需要收购方到当地税务部门开具农产品收购发票。购买方可抵扣进项税为:农产品购买价× 9%税率。(注:由于自产自销农产品税率为零,所以购入农产品的含税价与不含税价格相同) 政策依据 依据一 :《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%( 目前为9% )的扣除率计算进项税额。 注: 自2018年5月1日起,纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。自2019年4月1日起,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。 二、农产品增值税抵扣的操作方法 1、一般纳税人取得一般纳税人开具的农产品 时,直接在税务平台认证勾选抵扣。 2、一般纳税人取得小规模纳税人开具的3%的农产品专票时,进项税额抵扣时并非按照票面税额,而是计算抵扣,不是勾选认证抵扣。计算出税额后,把税额填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏申报即可。 3、与处理小规模纳税人发票相同。进入【待处理农产品发票】-【自产农产品发票】模块功能处理后再进行勾选,如下图所示。
购入农产品增值税抵扣注意事项 1、从小规模纳税人处取得3%征收率的增值税专用发票,才可以计算抵扣增值税,若取得的为适用3%征收率的 普通发票,则 不得抵扣进项税额。 2、采购入账成本为扣除可抵扣增值税后的剩余价款,而非发票上载明的农产品价格。 3、用于加工13%的增值税应税品的农产品抵扣按10%进行抵扣。 4、账务处理中,加计抵扣1%的的税款,在领用农产品环节之间冲生产成本。 5、农产品用于免增值税项目、个人福利、集体福利的不得抵扣进项税。 三、农产品的账务处理案例 案例1: A公司为一般纳税人,2022年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头,从小规模纳税人处取得增值税普通发票,金额10万元。增值税额万。 账务处理如下: 1、购入时 借:原材料 万元应交税费—应交增值税(进项税额) 万元 贷:银行存款 万元2、领用时 借:生产成本 万应交税费—应交增值税(加计抵减)万 贷:原材料 万案例2: A公司为一般纳税人,2022年10月从B公司(小规模)购进一批农产品,用于本公司职工食堂。(食堂对内部员工免费)支付货款1万元,增值税300元。 1、入库时 借:原材料 1万应交税费—应交增值税(进项税额) 万 贷:银行存款 万2、假如本月全部使用完毕 借:应付职工薪酬——福利费 万 贷:原材料 1 万应交税费—应交增值税(进项税额转出) 万