农产品抵扣政策解读

一般纳税人一般都是用增值税专用发票抵扣进项税额的,但是如果购进农产品相关的进项税额特别特殊,它是计算抵扣的。下面我们来看一下它具体内容吧~ 农产品的抵扣政策 1.凭票抵扣 购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,凭票抵扣进项税额;这个不用多说,就按正常的取得票据认证抵扣就行。 2.计算抵扣(这个重点) 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额; 取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额;纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。 农产品收购发票 上面谈到了收购发票,接下来来简要了解下这个农产品收购发票。 农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时,由付款方向收款方开具的发票。 收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品,由于生产者自身无法开具发票,而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。 自己给自己开票抵扣,所以当然也管控非常严格,不然虚开就会泛滥。除了审批严格,开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全,以备税务局检查,包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。 收购发票样式就是增值税普通发票,只是发票左上角会打上“收购”两个字。如图:
浅加工与深加工 聊完农产品收购发票,再来看看上面提到的2种扣税率对应的具体情况 农产品有2种扣税率: (1)加工成适用增值税税率为9%货物的农产品(浅加工): 可以使用农产品收购凭证,按9%的扣除率计算抵扣进项税额。 比如水果加工成水果篮
(2)加工成适用增值税税率为13%货物的农产品(深加工): 可以使用农产品收购凭证,按照10%(9%+1%)的扣除率计算进项税额。 比如水果加工成水果罐头
计算公式 (1)如果是从一般纳税人或者小规模纳税人那里购入的: 进项税额=不含税销售额×扣税率 【提示】纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 (2)如果是从农业生产者那里购入的: 进项税额=购买价款×扣税率; 成本=购买价款×(1-扣税率); 可以推导出:进项税额=成本÷(1-扣税率)×扣税率 【单选题】某糕点生产厂为增值一般纳税人,2020年5月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用,收购发票上注明买价5万元,支付运费,取得增值税专用发票,注明金额为0.6万元。本月销售糕点,取得不含税销售额20万元,假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税,该厂当月应纳增值税( )万元。 A、2.05 B、2.1 C、2.04 D、2.6
【正确答案】A 【文字解析】可抵扣的增值税进项税额=5×(9%+1%)+0.6×9%=0.55(万元);应纳的增值税=20×13%-0.55=2.05(万元)。