成本减少、存货增加，税金增加、费用减少，现金流量表要调哪些数据？

主要项目包括：（１）将净利润调节为经营活动现金流量；（２）不涉及现金收支的投资和筹资活动；（３）现金及现金等价物净增加情况。其项目数字内在钩稽关系充分体现了该报表的科学性、严密性和合理性。由于副表项目的数字一般无法根据总账直接填列，必须分析填列，因此在编表过程中存在一定的困难，对此，笔者认为掌握以下的编表基本思路和要点是必要的。一、编表的基本思路现金流量表的主表采用直接法进行编制，现金流量表副表的第一项是以净利润为编报基础，采用间接法进行编制的。该项仅要求编制经营活动现金流量。由于作为编报基础的净利润客观上已经包含了非经营类的投资和筹资活动的结果，与此同时，净利润中还包含了虽然是经营活动，但是并没有涉及现金的情况。而我们编制现金流量表副表的主要目的是反映经营活动现金流量，因此在以净利润为基础的编报过程中我们必须认真注意分析有关经济活动的三种情况：（１）是否经营活动；（２）是否涉及净利润；（３）是否涉及现金，并遵循以下具体调整原则进行编制：（Ａ）凡属非经营活动且不涉及净利润的，因为其与现金流量表副表的编报范围和编报基础均无关，因此无论是否涉及现金，均不作任何调整。比如企业以机器设备用于在建工程，借：在建工程；贷：累计折旧。（Ｂ）凡属非经营活动而又涉及净利润的，因为其虽然与现金流量表副表的编报范围无关，但已经涉及编报基础净利润，因此不论是否涉及现金，一律必须在净利润基础上进行调整。比如投资活动涉及到的投资收益，筹资活动涉及到财务费用，二者均属于已经影响到净利润的非经营活动，无论是否涉及现金，都必须调整。（Ｃ）凡属经营活动，且已涉及净利润，同时又已涉及现金的，表明净利润指标在反映经营活动的同时已反映现金流量，则不必作任何调整。比如以现金形式收回的销售收入。（Ｄ）凡属经营活动，虽已涉及净利润，但是尚未涉及现金的，表明净利润指标虽然反映了经营活动，但没有客观反映现金流量，所以必须加以调整。