进项税不可以抵扣情形
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- 进项税额不得抵扣的情形:1.小规模纳税人(1)小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。即使收到增值税专用发票依然不可以抵扣进项税。(2)但自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。2.一般纳税人选择简易计税(1)一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。(2)简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额*征收率3.用于免征增值税项目对应的进项税(1)免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。进项税额不得从销项税额中抵扣。(2)其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。4.外购商品用于集体福利一般纳税人外购产品用于集体福利时,不得抵扣,已抵扣的进项税要进行进项税额转出。5.外购商品用于个人消费一般纳税人外购产品用于集体福利时,不得抵扣,已抵扣的进项税要进行进项税额转出。个人消费包括纳税人的交际应酬消费。6.非正常损失不得抵扣进项税(1)非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。非正常损失资产范围包括:购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(2)正常损失指因不可抗力或合理损耗造成的资产损失,对应进项税可以抵扣。(3)因发生非正常损失或改变用途时,导致原已计入进项税额但按现行增值税制度不得抵扣的,应做进项税额转出。7.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务8.非烟酒批发企业购买烟酒进项税不可以抵扣。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。法律依据:《 人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:1、购进固定资产;2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务;3、用于免税项目的购进货物或应税劳务;4、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务;5、非正常损失的购进货物;6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务费。
解析:进项税额不可以抵扣的情形:(1)未取得可以抵扣的票据;(2)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
不得抵扣进项税的情形主要有以下几种:1、用于简易计税方法计税项目的购进货物或应税劳务以及用于免征增值税项目的购进货物或应税劳务,但留抵税额应当转入营业外收入。2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务。3、用于免税项目的购进货物或应税劳务。4、用于集体福利的购进货物或应税劳务。5、用于个人消...
不可抵扣的进项税有:1、非正常损失的购进货物和相关的劳务和交通运输服务;2、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等;3、不可抵扣的其他进项税。【法律依据】《 人民共和国增值税暂行条例》第九条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者...
进项税不能抵扣的情况有:1. 用于个人消费的购进货物或应税劳务等产生的进项税。这部分与企业经营无关,因此不得抵扣。例如,企业购买办公用品,但部分用于个人使用,与个人使用部分相关的进项税不能抵扣。2. 交际应酬消费产生的进项税。如企业购买酒水用于业务招待或员工福利等,这些消费与企业生产经营无...
不得抵扣进项税额主要包括与营业外收入相关的进项税额、不动产销售中土地增值税及房产税、跨地区涉税等。根据《 人民共和国增值税法》及其实施条例,企业在计算应纳税额时可以抵扣其购进或自行生产的需用于商品销售、应税劳务或者不动产租赁等项目中的增值税。然而存在以下不得抵扣的情形:1. 营业外收入...