关于国际税收条约规定的几点思考
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如何理解国际税收协定？
祁铈程律师解答：
国际税收协定是两个或者两个以上主权国家为了协调相互之间的税收分配关系和处理税务方面的问题而签订的双边或多边书面文件。国际税收协定的作用有四点：一是可以弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷；二是兼顾居住国和来源国的税收利益，确保避免双重征税的机制得以长期而有效地落实；三是推动国与国之间的协调配合，共同打击跨境偷避税问题；四是促进了跨国经济、技术交流和贸易、资金、人员往来，避免税收因素对国家间经济交往形成障碍。
一般情况下，国际税收协定主要为规避双重征税和逃税，不涉及个人。如果国家法律对国际税收协定做了特别规定，给予了国际税收协定更高的优先级，则税收协定优先当地的税收制度。如巴西联邦宪法和相关法律就明确规定，国家税收法位阶高于普通法和国内税收制度。税收协定纳入当地的税收制度系统主要包括自动一体化模式、正式纳入模式和实质纳入模式，其中执行“自动一体化模式”或“正式纳入模式”的国家，存在税收协定被推翻的风险。
祁铈程律师补充
国际税收协定的作用有四点：一是可以弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷；二是兼顾居住国和来源国的税收利益，确保避免双重征税的机制得以长期而有效地落实；三是推动国与国之间的协调配合，共同打击跨境偷避税问题；四是促进了跨国经济、技术交流和贸易、资金、人员往来，避免税收因素对国家间经...
国际税收协定通常涉及以下内容：避免双重征税的条款，确保同一项收入不会在不同国家被重复征税；税收管辖权的分配，明确各国在跨国经济活动中的征税权利；税务信息的交换，协助各国进行税务管理和审计；解决税务争议的程序，提供解决跨国税务纠纷的途径等。4. 协定的签署与生效 国际税收协定通常需要经过各参与国...
第一、国际税收作为税收的一个分支,它与国家税收一样,都是国家凭借政治权力所进行的一种分配.然而,国际税收与国家税收是有区别的,两者不能等同.国家税收是一国的政府凭借其政治权力对其所管辖范围之内的纳税人进行的课征.它没有超越一个国家的疆界.国际税收是两个或两个以上的国家政府,对同一跨国纳税人的跨国所...
从目前大多数国家的规定来看,当国际税收协定与国内税法不一致时,国际税收协定处于优先执行的地位。我国是主张税收协定应优先于国内税法的国家 。目前其他许多国家也主张国际税收协定不能干预缔约国制定、补充和修改国内税法,更不能限制国内税法作出比税收协定更加优惠的规定;如果国内税法的规定比税收协定更为优惠,则一般应...
国际税收协定的法律地位在各国规定中存在差异。大多数国家，包括我国，通常赋予国际税收协定优先于国内税法的执行权。我国认为税收协定在处理国际税收问题时具有更高的法律效力，比如我国个人所得税法规定，外国人在 的居住超过90天，其所得需纳税，而中日协定中的条款则设置了183天的居住限制。在税收优惠...
