如何全面理解建筑业差额计税
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- 建筑业的营业税计税依据主要有以下几种：
一、全额计税
建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。一般为全额计税，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
二、差额计税
建筑安装工程分包给其他单位的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为营业额。
三、核定计税
在特殊情况下用组成计税价格作为计税营业额：
计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
四、 建筑业营业税税额计算中的特殊规定
1.提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。
纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告（国家税务总局公告2011年第23号）有关规定计算征收营业税。
2.装饰工程的营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。
3.建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。
4.施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。
一般为全额计税，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。二、差额计税 建筑安装工程分包给其他单位的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为营业额。三、核定计税 在特殊情况下用组成...
物业管理服务中的水费（假差额），可以选择全额6%的一般计税或5%简易计税。劳务派遣服务（真差额）则必须选择差额征税，税率分别为5%简易计税或3%简易计税。建筑服务（真差额），如跨县提供建筑服务，一般纳税人有预缴税款的规定。房地产开发企业项目（真差额），非自建不动产转让涉及的预缴增值税也适用差额...
安全保护服务被认为是真差额，人力资源外包服务则被视为假差额。安全保护服务选择全额按一般计税方法或差额征税按5%简易计税，人力资源外包服务按假差额一般计税方法或5%简易计税。建筑服务的预缴增值税，对于跨县（市、区）提供服务的一般纳税人而言，应预缴税款取决于全部价款和价外费用与支付的分包款的比例...
一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派...
首先，一般计税方法适用于大多数一般纳税人。在一般计税模式下，增值税通过计算销项税额与进项税额的差额来确定应缴纳的税款。这种方式确保了增值税的全面抵扣机制，减少了重复征税的问题。另一方面，简易计税方法则专为小规模纳税人设计。小规模纳税人适用这一方法时，只需根据销售额与规定的征收率相乘，即可...
