出口抵免内销的进项税缴城建税及教育费附加吗
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- 根据税法的有关规定，城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税（简称“三税”，下同）税额。城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减免城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。因此，对于出口企业（外商投资企业和外国企业除外），无论其是生产企业还是外贸企业，无论其增值税出口退税采用的是“免抵退税”办法还是采用“先征后退”办法，城建税的计税依据，同样也是实际缴纳（请注意：“实际缴纳”字样）的增值税等“三税”税额，纳税人收到的出口退税（包括增值税、消费税），不退还已缴纳的城建税。此外，对于应缴纳的教育费附加，其计税依据基本上与城建税相同。假设某生产企业，出口退税实行“免抵退税”办法，计算的当月应纳税额为100万元，则该企业当月应缴纳的城建税为7万元（100 * 7%，假设城建税税率为7%）。该企业计算得到的当月应纳税额为负数，表明该企业无需计算缴纳增值税，因此亦无需计算缴纳城建税（当然，有应缴消费税、营业税的，城建税还是应当计算缴纳）。再假设某外贸企业，出口退税实行“先征后退”办法，当月销售全部为出口、且当月没有应缴增值税、消费税、营业税的纳税义务，则城建税亦无需计算缴纳。该企业当月发生“外转内”业务的，则，内销业务应缴的增值税税额，应当作为当月应缴城建税的计税依据。总之，无论是出口企业还是一般企业（外商投资企业和外国企业除外），只要缴纳了增值税（不含进口应缴增值税）、消费税（不含进口应缴的消费税）、营业税，就必须根据缴纳的该“三税”税额，乘以当地的城建税税率，计算缴纳城建税。
相比之下，生产型企业出口部分的进项税可以用于抵扣内销的销项税额，这部分抵扣就不需要缴纳城建税。从防止税款流失的角度考虑，出口的免抵税额部分应该缴纳城建税。这也是2005年财政部和国家税务总局出台通知的意义所在。综上所述，虽然外贸企业在出口时没有缴纳增值税，但在特定情况下，仍需关注免抵税额是...
免抵税额因为出口退税要交城建税。免抵税额是指内销的应纳税额因为出口退税的原因，没有向税务机关缴纳的税款，但是同时企业也少取得了出口退税的税款，也就是税务机关用出口应退给纳税人的税款抵免了这部分的应纳税额，相当于纳税人实际上还是缴纳了的，并不是税收的优惠政策，不能免除本来应该缴纳的...
目前现行出口货物增值税的退(免)税方法有五种：第一种是免、退税：即对出口销售环节的进项税额增值部分免税。第二种是先征后退税：即先按出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。第三种是免、抵、退税：即对出口销售环节增值部分免税，从内销货物的应纳税额中抵扣准予退税的进项税额部分，不足抵扣...
此外，对于应缴纳的教育费附加，其计税依据基本上与城建税相同。假设某生产企业，出口退税实行“免抵退税”办法，计算的当月应纳税额为100万元，则该企业当月应缴纳的城建税为7万元（100 * 7%，假设城建税税率为7%）。该企业计算得到的当月应纳税额为负数，表明该企业无需计算缴纳增值税，因此亦无需计算...
1、直接用汇总表25栏的免抵额乘以城建税税率即可。退税的那部分增值税实际应该已经缴纳了附加税。2、如果是政策性减免的先征后退（或即征即退）的增值税的附加（城建税、教育附加）与增值税一起退。如果是出口退税，根据增值税完税证只退增值税，不退附加。
