海外发行游戏 要交增值税吗

由于独家代理无须自主运营，海外推广、运营、客服等事项均由运营商负责，因此在独家代理运营模式下，运营商的选择以及游戏开发商与运营商之间的运营代理协议十分关键，协议中权利授予条款、分成条款、结算条款、知识产权条款、跨境税收条款的风险把控尤为重要。其中，就境外运营商向境内厂商支付游戏授权金及游戏分成时的税收问题，在游戏授权代理协议中容易被忽略。一般而言，国内游戏企业就来源境外特地国家和地区的游戏收入，均需要在当地缴纳所得税（源泉税）。为避免将来争议，建议在代理协议中和代理商明确游戏分成可能涉及到的税种、税率，并由代理商代扣代缴，同时代缴后应当将相应的扣税凭证提交给授权方，以便于授权方在国内申报税收时进行相应抵扣（尤其是与 签署相应的税收双边协定的地区）。通过 App Store、Google Play 等第三方平台自主运营，由于这些第三方平台的政策相对透明，渠道费、分成比例以及支付方式相对公开，因此在和苹果、谷歌合作时，游戏分成的支付和税收方面相对透明。游戏运营支出涉及税收问题公司游戏产品除了在 App Store、Google Play 等应用商店上线之外，一般还会寻找 Facebook 或者当地广告商或广告代理商对游戏产品进行广告推广合作，在游戏本地化过程对游戏文本进行翻译时也会寻找当地翻译机构进行合作。在与境外主体合作的过程中，会涉及到境内主体向境外主体付款，从而出现跨境税收代扣代缴义务，如处理不当，境内付款主体将招致巨大的税务行政风险。1、代扣代缴增值税《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）第六条规定：“ 人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。”第十三条规定，“境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务不属于在境内销售服务或者无形资产，无须在境内缴纳增值税。财税 36 号文的上述规定表明，境外单位，在境内没有设立经营机构或者没有代理人的，向境内单位提供服务的，如果服务属于完全在境外发生的服务则不需要在 境内缴纳增值税；相反，如果境外单位提供的服务不属于完全在境外发生的服务，则需要境内单位为境外单位代扣代缴增值税。（1）什么情况下可以认定为完全在境外发生的服务？例如，美国一咨询公司为德国一公司提供咨询服务，可以认定为完全在境外发生的服务。在判定是否完全在境外发生因考虑提供服务地、实际消费服务地等因素。例如境外主体为境内主体提供广告投放服务，当该服务项下广告投放地全部位于境外，并且该游戏也没有在国内发行运营的话，一般可以认定为完全发生在境外的服务。（2）什么情况则是未完全在境外发生的服务？例如，境外一咨询公司与境内某一公司签订咨询合同，就这家境内公司开拓境内、境外市场进行实地调研并提出合理化管理建议，境外咨询公司提供的咨询服务同时在境内和境外发生，属于在境内销售服务。不过实际情况中，对于与境外公司的合作，是否为完全在境外发生的服务，跟很多因素有关，一般情况下需要结合每次合作的具体情况，在与税务局进行确认（注意保存税务局确认过程的证据），再向境外单位支付相关费用。否则，很有可能发生公司已向境外公司全额支付了价款，后来税务机关却在检查中发现该笔交易，而让公司补缴应代扣代缴的增值税，届时再向境外公司要回这笔费用会比较困难。2、代扣代缴所得税《企业所得税法》第三条第二款规定：“非居民企业在 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 境内的所得缴纳企业所得税。”《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法《企业所得税法》第三条第二款规定的所得，减按 10% 的税率征收企业所得税。