关于消费税、增值税的计算题
- (1)国税发[1995]122号文件规定，对于受托方未按规定代扣代缴税款，并经委托方所在地国税机关发现的，则应由委托方所在地国税机关对委托方补征税款，受托方所在地国税机关不得重复征税。对委托方补征税款的计税依据规定如下：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－消费税税率)。
依据上述规定，甲企业应纳消费税＝[120000×(1－13％)＋30000]÷(1－10％)×10％×(1－60％)＋180000×10％＝5973．33＋18000＝23973．33(元)
这里应当注意两点：一是组成计税价格公式中“材料成本”应剔除农产品13％的进项税额；二是乙企业收取的加工费中包括代垫辅助材料款15000元，故在组成计税价格中代垫辅助材料款不能重复计算。
(2)根据《消费税暂行条例实施细则》第六条规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。虽然酒精属于中间产品，但由于酒精属于应税消费品，因此将酒精用于连续生产冰醋酸(非应税消费品)时，仍需视同销售，并按规定计算缴纳消费税。
应纳消费税＝组成计税价×税率
＝成本×(1＋成本利润率)÷(1－消费税税率)×税率
＝100000×(1＋5％)÷(1－5％)×5％
＝110526．32×5％
＝5526．32(元) - (1).A厂销售60%的部分应纳消费税=18*10%=1.8万元，税法规定，委托加工未代收代缴的，已经销售的按销售额计税，没有销售的按组成计税价格计税
收回的企业40%部分应纳消费税=3/(1-10%)*10%=0.33万元
A厂应纳药酒消费税税额=1.8+0.33=2.13万元
（2）.应纳酒精消费税=10*（1+5%）/（1-5%）*5%=0.5526万元
（3）.粮食白酒的消费税=[1000*10*（1+10%）+1000*1]/(1-20%)*20%+1000*1=15000*20%+1000=4000元
A厂应纳消费税=2.13+0.5526+0.4=3.0826万元
增值税销项税额=18*17%+16*17%+1.5*17%=6.035万元
进项税额=12*10%+0.51=1.71万元
应纳增值税=6.035-1.71=4.325万元
在征增值税时，（1）卖了100万的化妆品，应纳增值税=100万×17%－当期进项。消费税和增值税的税基是一样的，都是含消费税不含增值税。（2）啤酒卖了20吨，每吨是2500元，应纳增值税=20×2500×17%－当期进项。（3）当期卖了3箱卷烟，1箱250条，1条是60元，增值税税率17%。二、外购已税...
第一题：缴纳的增值税=(20+10)*17%+[1000/(10000*1.17)*]17%-1.7=5.1+0.0145-1.7=3.4145万 缴纳的消费税=[20+1000/(1.17*10000)]*30%+2.5=8.5252 第二题：消费税税额=600*250+[1*35000*（1+10%）/(1-20%)]*20%+1*1000*2*0.5=150000+9625+1000=160625 第三...
1.受托方应纳增值税=100*17%=17万元 消费税组成计税价格=(110+100)/(1-30%)=300万元 代扣代缴消费税=300*30%=90万元 继续生产高级化妆品：不含增值税销售额=2340/(1+17%）=2000万元 增值税销项税额=2000*17%=340万元 消费税=2000*30%=600万元 可以抵扣的消费税=90*60%=54万元 直接出售...
1.销项税额：9000/（1+17%）*17%+600000*17%=103307.69元 进项税额：7000*17%+400000*17%+60000*7%=73390元 应缴纳增值税：103307.69-73390=29917.69元 2.消费税：【9000/（1+17%）+600000】*10%=60769.23元
1+17%）×17%=14529.91（元）销售香水应缴纳的增值税=14529.91-6586=7943.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税 =100000÷（1+17%）×30%-16604.57×70%=25641.03-11623.20=14017.83（元）（4）乙公司受托加工收入应缴纳增值税 乙公司应纳增值税=8000×17%-150=1210（元）
