会计制度与税法对坏账准备的区别
- 会计制度与税法对坏账准备的区别
区别之一：计提坏账准备的范围不同。现行会计制度规定，除了应收账款应计提坏账准备外，其他应收款项也应计提坏账准备。同时规定企业的预付账款如有确凿证据表明不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无法再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。也就是说，会计实务中，计提坏账准备的范围包括应收账款、其他应收款，但不包括应收票据(转入其他应收款的除外)。而《企业所得税税前扣除办法》规定，可在税前扣除的坏账准备的计提范围仅限于“纳税人因销售商品、产品或提供劳务”而产生的年末应收账款，包括应收票据的金额。也就是说，在备抵法下，税法准予税前扣除的坏账准备的计提范围较会计规定多出一个“应收票据”的金额，少了一个“其他应收款”的金额。
区别之二：计提坏账准备的方法和比例不同。企业会计制度规定，坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定。提取的方法一经确定，不能随意变更;如需变更，应在会计报表附注中说明。具体方法有：应收账款余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等。而《企业所得税税前扣除办法》只规定了一种方法，即应收账款余额百分比法，且其提取比例一律不得超过年末应收账款余额的 0.5%.
区别之三：坏账损失的处理方法不同。企业会计制度规定，对坏账损失只能实行备抵法。而《企业所得税税前扣除方法》规定，纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备金。
会计制度侧重于为信息使用者提供真实的财务信息，而税法则着重于确保国家财政收入和进行宏观调控。这些目标差异导致了会计与税法在处理坏账准备时的不同方法。下面，我们将从计提方法、计提范围、计提数额与比例等方面，对比坏账准备的会计处理与税务处理差异。根据《企业会计制度》，企业采用备抵法计提坏账准备...
会计和税法的计提坏账准备的区别是计提的比例有时会不同。假设税法规定的计提比例是3%，而会计规定的5%，虽然你按照会计5%的比例提取了坏账准备，但在计算纳税时，它们相差的2%必须计入应纳税所得额，也就是所谓的纳税调整。例如：期末的应纳税所得额（即会计利润）10万 会计和税法所规定的计提坏账准备...
1. 提取基数不同。税法将年末应收账款余额包括了应收票据金额，并未对会计规定的四种不得全额计提坏账准备的情况做出明确解释。我们可以理解为，除了关联方之间的往来账款外，只要按照财务制度计入应收账款科目中的款项，都可以根据需要计提坏账准备。2. 会计制度与税法在其他应收款的处理上存在差异。会计上...
会计准则的目的,是为会计信息的使用者提供真实、完整的财务信息,而税法的目的主要是保证国家的财政收入,利用税收杠杆进行宏观调控。由于两者的目的不同,所遵循的原则也必然存在一些差异。目的的差异导致会计和税法对坏账准备的处理的差异。笔者就坏账准备从计提方法、计提范围、计提数额、比例等方面,对“坏账准备”的会计...
在处理坏账准备金时，税法和会计处理存在差异。根据国税发［2000］84号文件，经批准可提取坏账准备金的纳税人，其提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰，包括应收票据金额。而财政部《关于印发＜股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定＞的通知》则允许公司自行确定计提坏账准备的方法和比例，需根据...
