长于税收规定的最低折旧年限如何进行税务处理
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- 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)的规定：“ 五、固定资产折旧的企业所得税处理
(一)企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。
(二)企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。
……
六、施行时间
本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
特此公告。”
实际工作中，对于会计折旧长于税法最低折旧年限有两种处理方法：1、视为会计与税法无差异，不进行纳税调整。2、企业能够按照国家统一会计制度的规定，正确核算因税法与会计规定的折旧年限不一致产生的暂时性差异(时间性差异)的，经主管税务机关备案后，在年度纳税申报时，可就该类固定资产的会计折旧额与依照...
1. 房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。由于房屋和建筑物在使用过程中结构特殊，寿命较长，价值较高，因此折旧年限也较长，以反映其使用价值的实现过程。2. 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限为10年。这些固定资产性能较强，价值较高，使用期限相对较长，因此折旧年限也相应较...
税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，...
（一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余...
法律分析：新企业所得税法对固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、建筑物，为20年(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年(五)电子设备，为3年虽然企业固定资产折旧年限的长短，...
