2022年增值税1税率截止日期

3月24日，国家税务总局针对增值税小规模纳税人出台了一项前所未有的税收优惠，从4月1日起，针对小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税！连夜，税务总局又出台了相应的2022年第6号公告进行解读。与之前按月不超过15万元，按季度不超过45万元相比，国家的减税力度可谓是前所未有。下图为政策原文：

内容虽然少，但信息量很大，企业在享受红利的同时应该注意以下几个方面：
1、适用范围：只针对增值税小规模纳税人（包括个体工商户）。
2、应税销售收入的确定：纳税适用3%征收率享受免税优惠，其增值税纳税义务发生时间应在2022年4月1日至12月31日，如果纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。即按月销售额不超过15万元，按季度不超过45万元的免征增值税。因此企业要根据实际业务判断增值税纳税义务发生时间，做好合理的规划。
3、发票开具：享受免税不能开具增值税专用发票，只能开具税率栏次为“免税”的增值税普通发票。企业可以选择放弃免税，开具3%的增值税专用发票，按照3%征收率缴纳增值税。
小规模纳税人放弃减免税优惠，不受财税【2016】36号和财税【2007】 127号的限制。即纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，并按照有关规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
放弃免税可按销售对象或销售笔数，选择放弃免税而开具专票。
提醒：建议企业与客户沟通好，已经签订好的合同，享受免税后双方就价格可以重新协商，避免双方产生分歧。
4、3月31日之前实现的收入发生退货、折让、中止或者开具发票有误时：需要开具红字发票的，应当按照纳税义务发生时间判断，按照原征收率开具红字发票。例如：在2022年3月15日按照1%的征收率开具了 ，在2022年4月20日发生了退货，则应按照1%征收率开具红字 。针对发票信息开具有误的，开具红字发票后，重新按照原征收率开具正确的蓝字发票。
5、适用征收率5%的小规模纳税人：继续按照季度不超过45万元享受免征增值税，超过45万元按照5%征收率计算缴纳增值税。适用差额征税的纳税人按照差额后销售额判断是否超过45万元，享受免税优惠。
提醒：提供劳务派遣服务的增值税小规模纳税人，选择差额征税适用5%征收率，可以考虑全额按照3%计税，享受全部销售额免税优惠！！！
6、兼营3%和5%征收率业务增值税小规模纳税人：应分别核算，分别开具发票，分别享受免税优惠。注意销售额(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，在3月31日前，全部销售额按季度不超过45万元，全免增值税；季度超过45万元，但扣除不动产销售额后余额不超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策，不动产销售额正常缴纳税款。4月1日起，兼有3%和5%征收率的应税销售额，应当分别享受税收优惠。
举例说明：按季度申报的小规模纳税人小亿公司在2022年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售不动产200万元。则小亿公司在2022年第二季度(4-6月)差额后合计销售额238万元(=10+40-12+200)，其中200万元不动产依法按照5%纳税，剩余38万元享受免税政策。
7、销售额500万元预警值：对于连续累计不超过12个月的应征增值税销售额达到500万以上，必须要登记为增值税一般纳税人（强制登记）。
风险提醒1：业务真实，享受优惠的同时测算好销售额。
风险提醒2：累计开票超过500万了，当月是否就需要按照一般纳税补税，就不能再享受免税了？看文件规定：
根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第八条：
纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；
未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；
逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。
通过上述政策规定我们需要注意三点：
当小规模纳税人转为一般纳税人之后，次月生效之日起就要按照一般纳税人的税收政策纳税。
如果逾期不办理登记为一般纳税人的，次月起也不能再适用小规模的免税优惠政策。
有时间期限，超过500万元的部分不一定就交税。
举例说明：假设张大胆小规模纳税人企业在2022年3季度开了510万的发票，已经达到了一般纳税人的标准。那么该企业应该在2022年10月申报期结束后15日内纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，申报登记为一般纳税人。
问题：第三季度开的510万发票是按小规模还是一般纳税人计算缴纳税款？
根据上述分析：按照文件规定，纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票。财政部、国家税务总局另有规定的除外。
而生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。
因此，企业强制登记为一般纳税人，不会在开到510万的时候当月立刻就升级，而是会等到下个月才会真正的按照一般纳税人计税。
8、预缴增值税项目：适用3%预征率的项目，暂停预缴增值税。
提醒：跨县（市、区）提供建筑服务的小规模纳税人要及时关注，通知到相关业务部门。
9、纳税申报表填写：依据总局公告2022年第6号文件规定，当企业按月销售额不超过15万元，按季度销售额不超过45万元时，免征增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。报表表样如下：

没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。
如果3%征收率业务的销售额按月超过了15万元，按季度超过了45万元，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。报表表样如下：

10、原一般纳税人转登记为小规模纳税人时产生的尚未抵扣的进项税额以及转登记日当期的留抵税额处理方式：目前，转登记政策已执行到期，按规定已经计入“应交税费——待抵扣进项税额”，截至2022年3月31日的余额，在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。
11、执行期限：2022年4月1日至2022年12月31日。
注意：这里不是自然月，而是指的税款所属期，即按季度申报的纳税人在2022年7月份申报第二季度增值税时按照上述政策享受优惠。