税控服务费退还政策

首先是要明确增值税进项税金退还的性质。财税【2018】70号文的退还进项税，并不是一个“退税”行为，而是一个进项税金提前变现的行为。可以理解为税务局用现金收购进项税金。进项税金可以理解为企业无息借给税务局的钱，退还也可以理解为税务局提前还钱的行为。所以，这个退税不是一项收入。收到退税的会计分录是：借：银行存款　　贷：应交税费可见，只影响资产负债率，不影响损益。二、附加收到进项退税，企业在损益上并没有占便宜，获得的是现金流的，但是，进项卖给税务局后，未来就不能抵扣了，未来交增值税时还是会吐出来。虽然现在退的恒等于以后多交的，但多交增值税会导致多交附加税。附加税可是计入损益的税金，所以会导致利润下降，导致企业实实在在吃亏。这个政策要吃亏！难道是个“坑”？是的。所以，一个月后，财税2018年80号文填上了这个坑：退税额可以冲减未来计算附加时的依据。相当于让这个退税有了“提前抵扣”的意思。财税2018年80号这个可以少交附加的补丁，算不上是减税的优惠，只是让退增值税进项税金变得不再吃亏了而已。总结一下，退进项税+允许冲减附加税，说明企业得到的是一个现金流的支持，并不是给你真金白银，而是无息借给你真金白银。三、对象并非所有企业都可以退。要求是一定的行业——18大行业和电网，这个在财税【2018】70号文里可以查到。梢带也推销了纳税信用，得AB级才行，信用不高的为啥不给退？看起来像是做生意，没有信用，就不买你的进项。关键是，并非企业认为满足以上条件就可以退进项税，同时也不是由大家去申请。具体到哪个企业可以退税，得税务人员一家一家确定、上报。税务方面所考虑的因素包括：“宏观政策导向，兼顾不同规模、类型企业”，实际上还包括本地有多大的财力支持退税。所以良好的税企关系真的很重要。四、进项并非所有进项都可以退。这一点是合理的。因为能退的进项，一定是税务机关“收”了的进项——销项。比如像免税农产品销售，其进项税务局并没有“收”，当然不应该“退”。举个例子，从小规模纳税人处购入农产品，取得3%的增值税专用发票，实际可抵10%，但现在退，只能退专票上的3%，就是因为那10%不是税务收的。但文件并不是这样从原理上规定的，而是从程序上来规定的：只能抵增值税专用发票、进口缴款单、扣缴完税证明上注明的进项。这样，附带把其它凭普票抵扣的进项，比如计算抵扣的通行费等排除在外了。需要注意的是，文件没有提到机动车销售统一发票，这类发票本身就属于增值税专用发票，所以，上面的进项可以退。当然，以上所有进项，都是指完成了认证，并计入到申报表上申报抵扣的进项。未认证的发票、不动产分期抵扣时未抵扣的进项，都不在此列。但是，由于政策核心是退2017年的进项税，所以，可退金额最多不超过2017年留抵进项余额。五、计算怎么具体确认多少进项可以抵扣呢？还是老办法，按比例计算。首先是计算可抵扣进项的比例。用专票、缴款单、完税凭证上的进项，除以同期全部抵扣的进项发生额，就得到了“比例”。计算时注意两点：其1，分子分母所有进项，都是指已经申报抵扣了的进项。其2，2014年12月前成立的企业，计算2015、16、17三年的金额；2015年1月之后成立的企业，从成立之日起计算到准备退税的前期。有了比例，退税金额就是上月留抵进项×比例，得到可退的上限。用这个上限与2017年末留抵税额比较，哪个低按哪个金额退。六、举例假如，2017年申报表上留抵税额100万元。用2015——2017三年专票、缴款单、完税凭证抵扣金额，除以三年累计进项税金发生额，假如计算出的可退比例为95%。假如，2018年8月末留抵税额110万元，从这110万里面退。那么，9月时，可退上限=110万×95%=104.5万元。高于2017年100万余额。政策的意思是，多出来的4.5万算是2018年后形成的，所以不给退。注意，2017年的上限直接使用年末进项余额，而无需乘以95%。有人问，2017年的留抵进项里，不是平均看有5%是税务局没有收的吗？怎么也能退？这就不管了。政策并没有从原理上制定，而只是一套计算程序。经计算，实际可退金额=100万元。七、程序目前看来，税务人员先确定哪些企业可以退，然后初步计算退多少，形成一个名单、金额，报上去，对企业而言，就是跑、就是等了。【拓展资料】《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（ 财税[2012]15号 ）三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。” 　　“五、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：　　增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。”_