增值税留抵税额退税的会计处理
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- 问：我公司符合财税〔2018〕70 号文件增值税留抵税额退还条件，申请退还手续已办完并且税款已收到，请问收到此款项应如何做会计处理？
答：增值税期末留抵税额的退还意味着你公司未来可抵扣的进项税额减少，不属于政府补助，对公司的损益不产生影响。但目前财政部对企业收到的退还增值税期末留抵税额事项如何进行会计处理没有明确的规定。
《关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税[2011]107 号）和《财政部、国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》（财税[2016]141 号）两个文件均明确规定：纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的，按《 人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。所以从这两个文件可以看出期末留抵退税的性质。虽然在《关于 2018 年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税[2018]70 号）文件中没有前述针对性条款，但是退税的性质是相同的。因此，在财政部就此业务没有出台相关会计处理规定之前，你公司在收到退还增值税期末留抵税额时，应借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
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1.提交留抵退税申请时：借：应交税费一增值税留抵税项，贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。2.收到退税款时：借：银行存款，贷：应交税费一增值税留抵税额。3.如果收到退税款后再次缴回退税款，做进项抵扣，应做如下处理：借：应交税费一应交增值税（进项税额），贷：应交税费一增值税...
将已收到的退税款交回 借:应交税费-应交增值税(进项税额) ——以后期间继续留抵扣 贷:应交税费-增值税留抵税额 借:应交税费-增值税留抵税额 贷:银行存款 根据2022年6月20日 财政部会计司2022年第二批企业会计准则实施问答 。 企业收到或缴回留抵退税款项产生的现金流量...
在企业进行税款申报时，若留抵税额超过应纳税额，超出部分可申请退税，会计分录为：借：应交税费-应交增值税 贷：进项税额 借：其他应收款-应收增值税退税 贷：应交税费-应交增值税 关于退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目的借方余...
收到实际退税后: 借:银行存款， 贷:应收留抵税额退税款。 交增值税(留抵退税)”科目，予以全额冲减;若主管税务机关核准的留抵退税额小于申请的留抵退税额，差额部分也用红字冲减，会计分录与不予核准的类同。
留抵退税做账务处理如下：1、计算应收留抵退税额时候的账务处理是，借：应收留抵税额退税款，贷：应交税费—应交增值税（留抵税额退税）。2、收到留抵税额退税时候的账务处理是，借：银行存款，贷：应收留抵税额退税款。退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费－-应交...
