企业亏损预计在5年没能够弥补，企业所得税如何账务处理
1个回答财税会计专题活动
- 一是用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年；
二是对于超过了税收规定的税前利润弥补期限而未予弥补的以前年度亏损，可以用税后利润进行弥补；
三是用提取的盈余公积金弥补。
由于以前年度亏损表现为"利润分配--未分配利润"明细科目的年初借方余额，无论是税前利润补亏还是税后利润补亏都可以通过当年税后利润抵减年初未分配利润的借方余额，所以税前利润补亏和税后利润补亏均不需要进行账务处理，所不同的只是两者在计算交纳所得税时的账务处理不同。在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而以税后利润弥补亏损时，其弥补的数额不能作为纳税所得的扣除处理。
例1.某企业1996年发生亏损180000元。年度终了，企业应作如下账务处理：
借：利润分配--未分配利润 180000
贷：本年利润 180000
假定该企业1997年至2001年每年均实现利润总额30000元，按《企业会计制度》规定，企业在发生亏损后的五年内可以用税前利润补亏。该企业在1997年至2001年年度终了，均应作如下会计分录：
借：本年利润 30000
贷：利润分配--未分配利润 30000
2001年末"利润分配--未分配利润"明细科目的余额=-180000＋30000×5＝-30000元，即借方余额，表明该企业在2001年末仍有未弥补亏损30000元，这未弥补亏损30000元只能用以后年度的税后利润进行弥补。
承上例，假定该企业2002年实现利润总额60000元，无其他纳税调整项目，所得税率为33％，则该企业于年度终了，首先按其利润总额计算交纳当年应负担的所得税，然后再将扣除所得税费用后的净利润，转入"利润分配--未分配利润"明细科目的贷方，自然抵减了上年转来的借方余额，弥补了亏损。其有关账务处理分别为：
(1)计算应交所得税。
应交所得税＝60000×33％＝19800
借：所得税 19800
贷：应交税金--应交所得税 19800
(2)结转所得税。
借：本年利润 19800
贷：所得税 19800
(3)结转本年净利润，弥补以前年度亏损。
借：本年利润(60000-19800) 40200
贷：利润分配一未分配利润 40200
(4)该企业2002年末"利润分配--未分配利润"明细科目的余额＝一30000＋40200＝102【摘要】
企业亏损预计在5年没能够弥补,企业所得税如何账务处理【提问】
一是用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年；
二是对于超过了税收规定的税前利润弥补期限而未予弥补的以前年度亏损，可以用税后利润进行弥补；
三是用提取的盈余公积金弥补。
由于以前年度亏损表现为"利润分配--未分配利润"明细科目的年初借方余额，无论是税前利润补亏还是税后利润补亏都可以通过当年税后利润抵减年初未分配利润的借方余额，所以税前利润补亏和税后利润补亏均不需要进行账务处理，所不同的只是两者在计算交纳所得税时的账务处理不同。在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而以税后利润弥补亏损时，其弥补的数额不能作为纳税所得的扣除处理。
例1.某企业1996年发生亏损180000元。年度终了，企业应作如下账务处理：
借：利润分配--未分配利润 180000
贷：本年利润 180000
假定该企业1997年至2001年每年均实现利润总额30000元，按《企业会计制度》规定，企业在发生亏损后的五年内可以用税前利润补亏。该企业在1997年至2001年年度终了，均应作如下会计分录：
借：本年利润 30000
贷：利润分配--未分配利润 30000
2001年末"利润分配--未分配利润"明细科目的余额=-180000＋30000×5＝-30000元，即借方余额，表明该企业在2001年末仍有未弥补亏损30000元，这未弥补亏损30000元只能用以后年度的税后利润进行弥补。
承上例，假定该企业2002年实现利润总额60000元，无其他纳税调整项目，所得税率为33％，则该企业于年度终了，首先按其利润总额计算交纳当年应负担的所得税，然后再将扣除所得税费用后的净利润，转入"利润分配--未分配利润"明细科目的贷方，自然抵减了上年转来的借方余额，弥补了亏损。其有关账务处理分别为：
(1)计算应交所得税。
应交所得税＝60000×33％＝19800
借：所得税 19800
贷：应交税金--应交所得税 19800
(2)结转所得税。
借：本年利润 19800
贷：所得税 19800
(3)结转本年净利润，弥补以前年度亏损。
借：本年利润(60000-19800) 40200
贷：利润分配一未分配利润 40200
(4)该企业2002年末"利润分配--未分配利润"明细科目的余额＝一30000＋40200＝102【回答】
法律主观：由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计处理方法均相同。企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“...
可视同可抵扣暂时性差异，在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，该可抵扣暂时性差异应确认相关的递延所得税资产；同时，减少当期确认的所得税费用。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则应当减记递延所得税资产的账面价值，借记“...
一、正面回答弥补亏损最长不得超过5年。1、在纳税人多次发生年度亏损的情况下，其亏损可以连续用从亏损年度的次年起5年内的所得弥补；2、在纳税人既有盈利年度又有亏损年度的情况下，根据税法规定，亏损弥补的最长年限为5年，在5年内，不论是盈利，还是亏损，都作为实际弥补年限计算。先亏先补，按顺...
亏损弥补原则是：先亏先补，从亏损次年连续计算补亏年度，最长补亏年度不超过5年，超过5年仍未弥补完的税前不再予以弥补。就是说企业今年的盈利可以在交税前用来弥补以前年度的亏损，而可弥补的年限是5年，即今年的盈利最多用来弥补5年前企业的亏损，而6年前及更早的亏损不能弥补。在弥补以前年度亏损...
1、企业每年的净利润不分配可以吗？--当然可以，这个取决于公司的章程规定以及公司领导管理层的决定。2、如果企业亏损5年还没足额弥补，亏损额就挂在帐上可以吗？---挂在账上当然可以，企业亏损5年还没足额弥补这只是针对税法上的规定而已，也就是企业所得税年度汇算清缴的时候，超过5年的亏损就不能...
