小型微利企业税收政策要注意八大误区

小型微利企业税收政策要注意八大误区
　　误区一：只有企业所得税优惠，没有货物和劳务税优惠
　　正解：小微企业税收优惠包括两方面：货物和劳务税优惠(见表一)、企业所得税优惠(见表二)。
　　误区二：税收优惠是单选题，增值税和营业税不能同时享受
　　正解：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，按照规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照规定免征增值税或营业税。增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季度纳税9万元)的，免征增值税;月营业额不超过3万元(按季度纳税9万元)的，免征营业税。
　　由此可见，对于增值税小规模纳税人，且兼营营业税应税项目的小微企业来说，只要能分别核算销售额和营业额，就可以分别享受增值税和营业税优惠。
　　误区三： 增值税专用发票，不得享受税收优惠
　　正解：国家税务总局公告2014年第57号规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季度纳税9万元)的，当期因 增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
　　可见，小微企业因 了增值税专用发票，如果以后成为一般纳税人，可以自行开具增值税专用发票。其在小规模纳税人期间， 的增值税专用发票，可以追回全部联次或者按规定开具红字专用发票;同时，在 期间缴纳的税款，可以申请退还。因此，小微企业 增值税专用发票，并不意味着不能享受税收优惠。
　　误区四：小微企业需要缴纳政府性基金
　　正解：《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)规定，自2015年1月1日起至2017年12月 31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元，以及按季度纳税的.季度销售额或营业额不超过9万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下的小微企业，免征残疾人就业保障金。
　　误区五：所有企业均可享受“小微”优惠
　　正解：企业所得税法第一条规定，在 人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税。但个人独资企业、合伙企业不适用本法。所以，对于个人独资企业和合伙企业来说，应依法缴纳个人所得税，不得享受小微企业所得税优惠。
　 　误区六：一般纳税人不得享受所得税优惠
　　正解：对于小微企业，增值税和企业所得税方面的定义是不同的。对于增值税而言，增值税一般纳税人不能享受税收优惠。但对于企业所得税来说，增值税一般纳税人有时也能享受税收优惠。
　　误 区七：共用的仪器、设备不得加速折旧
　　正解：《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)规定，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业，2014年1 月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　对6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　今年9月16日召开的国务院常务会议决定，在原有6个行业的基础上，扩大固定资产加速折旧优惠范围，对轻工、纺织、机械和汽车4个领域重点行业的企业在今年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。对其中小微企业新购进单位价值不超过100万元的研发和生产共用仪器设备，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除;超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
　　误区八：定期定额户不能享受
　　正解：国家税务总局公告2014年第57号文件规定，自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，按照规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照规定免征增值税或营业税。
　　因此，自2014年10月1日起，对于小微企业来说，在享受增值税和营业税优惠时，没有对定期定额户予以限制。
　　同时，国家税务总局公告2015年第61号规定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。由此可见，对于小微企业来说，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受税收优惠。
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