暂认定的临时一般纳税人如何处理税务的帐务
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- 国家税务总局国税发明电[2004]37号文件三条六款规定：辅导期的一般纳
税人在辅导期内，商贸企业取的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废
旧物资普通发票以及货物运输发票要交叉稽核比对无误后，方可抵扣。
国家税务总局国税发明电[2004]51号文件一条规定：辅导期的一般纳人应
在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅
导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增
值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。当辅导期一般纳
税人取得上述扣税凭证后，应借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷
记相关科目；交稽核比对无误后，应借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”
专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，
红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
一、如果是工业企业的临时（暂认定）一般纳税人，进项税的处理和正式的一般纳税人没有区别，当月认证当月抵扣：借：库存商品 借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：现金或其他相关科目 二、如果是商业企业辅导期增值税一般纳税人，实行“先比对，后扣税”的政策。即辅导期一般纳税人企业取得的增值税...
旧物资普通发票以及货物运输发票要交叉稽核比对无误后，方可抵扣。国家税务总局国税发明电[2004]51号文件一条规定：辅导期的一般纳人应 在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅 导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增 值税专用缴款...
加工和修理修配企业的临时一般纳税人与正式的一般纳税人在进项税额抵扣规定上并无区别，都遵循库存商品（或其他相关科目）借，总局比对结束后，银行存款（或其他相关科目）收到比对结果后借：应交税金-应交增值税（进项税额），贷：应交税金-应交增值税（进项税额）。先比对、暂认定一般纳税人（工业生产...
填制纳税申报表的,可暂认定为一般纳税人,即"临时一般纳税人".企业在领取《税务登记》后60日内,向主管税务机关书面提出一般纳税人认定申请(超过60日不视为新办企业,按原有小规模企业程序办理).税务机关接受企业申请后发给企业"临时增值一般纳税人认定审批表",...
一、暂认定一般纳税人为工业生产和加工及修理修配企业，临时期为一年，一年后符合一般纳税人条件转为正式的一般纳税人；辅导期一般纳税人为商贸（批发、零售）企业，辅导期半年，期满后符合一般纳税人条件转为正式的一般纳税人。二、认定为暂认定一般纳税人后，增值税的税收政策与正式的一般纳税人一样；而...
