所得税汇算清缴少提与多提账务处理及利润表、资产负债表如何调整
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- 会计处理程序如下：
① 将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润（上年少
计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。
②作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金--应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。
③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。
④调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配--未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户；冲减多提盈余公积时作相反的分录。
⑤调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的年初数（这个期初数，必须根据调整的科目增减调证，凡是涉及的均需按科目调，其中：调整的以前年度损益净额，需在未分配利润科目中调整：新未分配利润金额=原来未分配利润 + 以前年度益— 以前年度损）。如果提供比较会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。
⑥本科目不调整到利润表（利润表只涉及本年数据），只调整负债表
⑦以前年度有错漏不涉及损益，直接调整，无需通过本科目
⑧涉及以前货币资金项目，不允许直接调整，需放在其他应收/款中转
需要特别说明的是：在会计实务中，一般只有在企业“自查”中发现的以前年度损益调整事项，才按上述程序处理。如果是在税务稽查或审计检查中发现的以前年度损益调整事项，或许就不能按此程序处理了。因为税务或审计人员为了防止税源流失、保护国家利益不受侵害，通常会要求企业立即进行纳税调整，而非并入期末所得税计算中进行。此时会计处理程序就应作相应调整
计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。②作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金--应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。④调整...
1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额 借：应交税费-应交企业所得税 贷：所得税费用 2、多预缴税额两种方式可以处理：包括退税和抵税 (1)退税情况：经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款 贷：应交税费-应交企业所得税 (2)补税情况：对企业多缴所得税额税务机关不办理退税而是...
1、企业所得税计提的多缴纳的少，可以调账，而不需要作纳税调增或者调减。2、企业所得税实际是计提多了，冲回多计提的账务处理是：借：应交税费-企业所得税，贷：所得税费用。3、企业所得税实际计提少了，补计提的账务处理是：借：所得税费用，贷：应交税费-企业所得税。企业所得税是按应纳税...
企业在汇算清缴时，若发现多计提了所得税费用，处理方式需视情况而定。若是在同一纳税年度内发现的，可以采用直接冲回的方式。具体操作为，借记“应交税费-应交企业所得税”科目。而对于跨年度发现的多计提情况，则需要通过“以前年度损益调整”科目进行处理。首先，借记“应交税费—应交企业所得税”；...
个人所得税是员工需要缴纳的所得税费用，公司只是代扣代缴。计提个人所得税的会计分录为(一般和工资发放一起)：借：应付职工薪酬 贷：银行存款 应交税费-应交个人所得税 实际缴纳个人所得税时会计分录为 借：应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款 如果个人所得税多预提了，需要考虑是否多代扣了。
