固定资产减值会计上和税务上存在什么差异
- 按照准则规定，企业应在期末资产负债表日，对固定资产逐项进行检查，对由于市价大幅度下跌，有证据表明已经陈旧过时或者其实体已经损坏，已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置等原因导致其收回金额低于账面价值的资产，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
依照税法相关规定，企业所得税前允许扣除的项目，必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度规定提取的任何形式的准备金（包括固定资产减值准备）不得在企业所得税前扣除。
《 人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条规定：企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
也就是说会计上计提的固定资产减值准备，税法规定在计提当年要调增应纳税所得额，当固定资产报废、出售等情况时，或预测的减值较小时、会计上转回计提的减值准备，所得税方面要调减当年的应纳税所得额。 - 依照税法相关规定，企业所得税前允许扣除的项目，必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度规定提取的任何形式的准备金（包括固定资产减值准备）不得在企业所得税前扣除。
《 人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条规定：企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
也就是说会计上计提的固定资产减值准备，税法规定在计提当年要调增应纳税所得额，当固定资产报废、出售等情况时，或预测的减值较小时、会计上转回计提的减值准备，所得税方面要调减当年的应纳税所得额。 - 暂时性的可抵扣差异。
会计准则要求对于各项资产根据其市场的风险状况及未来的收益能力计提减值准备。会计准则中规定的资产减值项目包括：坏账准备、贷款损失准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。减值准备的计提会导致会计账面价值的减少。
企业所得税法及实施条例规定：企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。即各项资产减值在发生实质性损失前不允许税前扣除。除非是国务院财政、税务主管部门存在特殊规定的行业（如金融、证券、保险等），如《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）规定，金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备=本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额。对于没有特殊规定的一般企业，由于减值准备计提后，各项资产的会计账面价值小于其计税基础，将会产生可抵扣暂时性差异。
暂时性的可抵扣差异。会计准则要求对于各项资产根据其市场的风险状况及未来的收益能力计提减值准备。会计准则中规定的资产减值项目包括：坏账准备、贷款损失准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生产性...
在企业会计中，如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，企业需要计提固定资产减值准备，并将其计入损益。这项调整不涉及先前已计提的累计折旧，但当减值迹象消失，已提的减值准备则不可转回。减值准备的计提主要依据企业经营管理情况，而非日常经营行为，借记“资产减值损失-固定资产减值损失”科目，贷记“固...
税务和会计上的差异主要分为 税务和会计上的差异主要： 税务在税法的框架中执行操作，会计在会计法框架中执行操作。 税务主要经办与纳税相关的事宜，会计主要经办与理财相关的事宜。 税务的执行结果是向国家法定义务负责，会计执行结果是向报表信息使用人负责。固定资产折旧税法和会计上的差异 如果没...
一、存货减值：可以转回，如果已经计提减值的产品已经销售，要同时结转已计提的减值。二、固定资产：不可以转回。三、无形资产：不可以转回。四、性房地产：1、成本计量不可以转回,2、公允价值计量不计提减值。五、金融资产：1、交易性金融资产不计提减值。2、持有至到期可以转回。3、应收账款和贷款可以...
会计上规定可以的折旧和应该折旧的范围比较广,只有两种情况不折旧:已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地。 而税务上规定不得计算折旧的范围较广,与会计存在如下差异: ①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产:税务上不能折旧,会计上要折旧。比如已经停止使用生产经营的机器装置。 ②与经营活动无关的固...
