待认证进项税额

《财政部关于印发的通知》中规范了增值税相关的会计账户处理，今天我们结合实际分录来解答一下“关于待认证进项税额的结转”。
根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，其分录为：
借：应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款
经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”，
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。【摘要】
待认证进项税额和进项税额的区别【提问】
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待抵扣进项税额与待认证进项税额的区别是：一个是认证了，一个是没有认证。

1，“待抵扣进项税额”明细科目，核算的是认证了，但是按规定往后的日子才能抵扣。

2，“待认证进项税额”明细科目，核算的还没有认证，但是往后可以认证的。【回答】
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。【回答】
包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。【回答】
“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。【回答】
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。【回答】
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