财税36号 贷款利息 进项税为什么不得抵扣

增值税的设计理念是上一环节缴纳增值税，下一个环节允许抵扣，目前存款利息收入不计算增值税，贷款的利息支出产生的增值税也就不允许抵扣。

老百姓把钱（1万元）存银行，1万元成了银行的钱，老百姓失去了1万元的所有权，但是买到了银行到期付（1万元+100元（利息））的债权。到期后老百姓实现债权，得到1万元+100元，（银行付出1万元+100元收回债权）。老百姓的这种行为是一项销售行为，销售的产品/成本为（1万元的货币所有权），销售收入/销售额为（1万+100元）的债权，实现利润（100元）。此项行为有产品、有销售、有利润，所以是一项经营活动。此经营活动的成本/原材料：1万元，销售额/销售收入为：1万+100元，100元利息是收入也是增值额，应当交增值税。增值100元，交税100×6%=6元。采用购进抵扣法计算增值税应纳税额：进项税额：10000×6%=600元，销项税额（10000+100）×6%=606元。同样求得应纳税额：606-600=6元。
老百姓拿到100元利息，跑到税务局交606元增值税，得到税务局一张增值税专用发票：发票金额：10100元，增值税额606元。但是由于老百姓没有进项，所以606元销项税全部由老百姓承担，老百姓计算一下：得到利息100元，交税606元，算下来亏损606-100=506元。（老百姓一听口吐白沫两腿一蹬，就挂了，如果幸运挂就会非常生气，本来利率就跑不过通货膨胀，本来利息实际上就倒挂，还要交税，不存了，银行于是得不到钱了，企业就得不到资金了，经济就崩溃了。所以不能收老百姓存款的增值税）。
当银行存款到期老百姓向银行取钱时，银行对老百姓说：我要发票---增值税专用发票，必须给发票。老百姓把税务局给的发票给银行，银行拿到增值税专用发票，上书：发票金额10100元，税额606元。银行吸收老百姓存款（1万元）后以更高的贷款利息卖给工厂客户，银行付给老百姓1万+100为银行的原材料，客户到期后向银行付出（1万+500元），（1万+500元）即为银行的收入，中间差400为银行的利润，也就是中间的增值，银行增值400元，计算销项税额：增值额400×6%=24元。采用抵扣法计算：销项税额：（10000+500）×6%=630元，抵扣进项606元，求得应纳税额同样得出630-606=24元。
在现实中由于老百姓不交增值税，没有增值税专用发票，所以银行也得不到 ，也无法抵扣，所以银行取得的贷款利息不允许抵扣。只好以全部利息收入为销售额缴纳增值税。
有人就会说，这不银行吃亏了吗？光有销项交税没有进项可以抵扣，银行这样不吃亏吗？银行不吃亏：银行的利息收入很高，即使销项税额很高，即使缴纳的增值税很高，剩余的部分也很可观。就行小规模纳税人，从来不抵扣，但是也都是赚钱的，并没有因为没有进项抵扣而亏损。
总而言之为什么银行贷款利息不能抵扣的原因是：增值税的设计理念是上一环节缴纳增值税，存款利息收入不计算增值税，贷款的利息支出产生的增值税也就不允许抵扣