建安企业如何确认收入
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- “我是一家建筑安装企业，税法对建筑安装营业税纳税义务发生时间是怎样规定的？公司如何确认企业所得税应税收入？”日前，江西省赣州市某建筑公司财务人员拨打市国税局12366纳税服务热线咨询。
对营业税纳税义务的发生时间，咨询员答道，财政部、国家税务总局《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（财税〔2006〕177号）规定，1.纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（包括提供原材料、动力和其他物资，不含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款（同上）日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天。上述预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。2.纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。3.纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。4.纳税人自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。
在企业所得税的收入确认上，《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。也就是说，对持续时间超过12个月的建筑安装工程，不论该建造合同的结果是否能够可靠估计，企业所得税上一律按纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。但对不超过12个月的建筑安装工程，在完成劳务时按合同或协议总金额确认，具体确认标准参照商品销售收入的确认标准，该规定与企业所得税应税收入的确认一致。
建安业按以下方式确认收入：一、合同收入确认 建安业确认收入的主要依据是签订的合同。当与客户签订合同后，按照合同规定的条款和条件，完成相应的工程或服务，即可确认相应的收入。二、实际完成工程量确认 除了合同收入，建安企业还会根据实际完成的工程量来确认收入。在项目执行过程中，随着工程进度的推进和...
二、收入确认的概念 在企业的日常运营中，每当完成与客户签订的销售或服务合同所约定的内容，并收到对应的款项时，就需要确认收入。对于建安类业务，确认收入意味着确认企业已经提供了相应的服务，并且客户已经支付了相应的款项。三、建安类确认收入的细节 建安类确认收入的具体操作通常涉及到以下几个方面：1...
月末确认收入和成本时，需要进行“借：主营业务成本、工程施工—合同毛利；贷：主营业务收入”的会计处理。工程完工决算后，企业还需进行“借：工程结算；贷：工程施工”的处理。在税金核算方面，企业需在月末结转增值税，会计处理方式为“借：应交税费—应交增值税（销项税额）；贷：应交税费—应交增值...
运用完工百分比法需首先确定建造合同的完工进度，然后根据此进度确认当期的合同收入和合同费用。确定进度的方法多样，如累计实际成本与预计总成本的比例、已完成工作与预计总工作量的比例以及已完成工作的估算等。结合某公司的实际情况，其在执行新制度前主要依据业主拨付的工程款来确认工程进度和结算收入，导致...
不论该建造合同的结果是否能够可靠估计，企业所得税上一律按纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。但对不超过12个月的建筑安装工程，在完成劳务时按合同或协议总金额确认，具体确认标准参照商品销售收入的确认标准，该规定与企业所得税应税收入的确认一致。
