影响内部控制信息披露的主要因素有哪些

影响内部控制信息披露的主要因素有哪些
  • 影响内部控制信息披露的主要因素有7个:
    (1)注册会计师的审计质量
    内部控制自我评价报告是否经注册会计师审计及其审计质量对企业能否披露存在的内部控制缺陷有重要作用 :经过注册会计师审计的公司发现内部控制缺陷的可能性更大,而且聘请专业胜任能力或实力较强的会计师事务所,更容易发现存在的内部控制缺陷。由于准租收入、声誉溢价、经济依赖性和执业能力优势等原因,事务所规模越大,及时发现并报告内部控制缺陷的可能性越高。
    (2)企业成长速度
    内部控制体系需要与企业的发展规模相适应。企业的成长速度越快,原来的内部控制体系越不能满足企业发展的需要,重新建立与其发展程度相匹配的内部控制体系就需要更多的时间和资源投入 。而且,随着企业成长,信息技术和各项工作流程都需要与内部控制体系相辅相成,对内部控制后续完善的程度高。因此,发展速度越快的企业,越无法及时完善原来的内部控制体系,越不容易发现存在的内部控制缺陷。
    (3)外部融资需求
    Ashbaugh-Skaife 等的研究指出,披露内部控制缺陷将导致较高的权益资本成本;同时,Costello和Wittenberg-Moerman指出,披露内部控制缺陷的公司也将面临较高的债务资本成本。基于此,对于短期内有较大外部融资需求的企业来说,其更有动机和理由去隐瞒存在的内部控制缺陷,以降低外部融资成本。
    (4)财务困境
    处于财务困境的企业可能无暇顾及对内部控制的测试和完善,投入到内部控制测试中的资金也并不充分,因而可能很难发现内部控制存在的缺陷。
    Lys和Watts的研究表明,陷入财务困境的企业更有误导投资者的动机,对外披露内部控制缺陷的可能性更小。同时,发生亏损的企业产生财务诉讼的可能性更大,如果隐瞒不对外披露缺陷,一旦发生诉讼,注册会计师将承担名誉受损的风险。因此,迫于注册会计师的压力,企业更有可能披露缺陷。
    (5)管理层变更
    基于理性经济人的假设和委托代理理论,新上任的管理层为使自身利益最大化,减轻委托代理责任,有动机将存在的内部控制缺陷进行充分的披露,以将此缺陷归谬于上届管理人员,划清与自身的界限。
    (6)机构投资者持股比例
    机构投资者持股比例可以反映一个企业受到股东监管的程度。机构持股比例越高的企业,受到外部股东监管的程度越大,管理层隐瞒缺陷的可能性越小,对外披露企业存在的内部控制缺陷的可能性越大。
    (7)高级管理人员持股比例
    由于所有权与经营权分离,委托人和代理人之间存在着利益冲突和信息不对称,为使自身利益最大化,委托人往往会采取一系列的激励方式,以激励代理人为自己提供更好的服务,股权激励制度便是减轻委托代理问题的激励方式之一。高级管理人员持股比例越高,越能从企业所有者的角度进行经营决策、分享利润、共担风险,从而使其尽心尽力地为公司的长期发展服务,故发现内部控制缺陷的可能性越大。
  • 首先是内部相关人员意识淡薄,重视度不够,其次是内部制度执行不力,形同虚设。
  • 影响内部控制信息披露的主要因素有7个:(1)注册会计师的审计质量 内部控制自我评价报告是否经注册会计师审计及其审计质量对企业能否披露存在的内部控制缺陷有重要作用 :经过注册会计师审计的公司发现内部控制缺陷的可能性更大,而且聘请专业胜任能力或实力较强的会计师事务所,更容易发现存在的内部控制缺陷。

  • 内部因素包括:1. 公司治理结构:公司治理结构的质量会影响会计信息披露的质量,例如管理层的透明度、内部控制制度、独立董事等。2. 员工素质:员工素质直接关系到会计处理过程中的准确性、完整性、可靠性和及时性。3. 会计信息系统:会计信息系统的设计、实施和运行情况对会计信息披露的质量有重要影响。4....

  • 1、会计信息失真。企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等,得不到真正的落实。2、会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持,人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊...

  • 从总体利润构成、盈利能力、偿债能力、营运能力等方面会影响企业绩效。

  • 内部控制信息披露的必要性 1、信息观的解释 资源的任何配置都是特定决策的结果,而人们做出的任何决策都基于给定的信息。因此,经济活动中所面临的根本问题不是资源的最优配置问题,而是如何最好的利用分散在社会中的不同息。一般而言,证券市场只给我们提供价格方面的信息,即财务呈报的主要目的是关于盈余...

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