浅谈如何促进第三产业地方税收的发展

当前，第三产业的发展状况已经成为衡量现代社会经济发展水平的重要标志，加快第三产业的发展可以推动整个产业结构的升级、提高社会生产力整体水平，从而对整个国民经济的发展产生重大促进作用。因此，要充分发挥地方税调节经济，组织收入的作用，大力促进第三产业特别是新兴第三产业发展，为经济社会的持续协调发展保驾护航。一、我市第三产业地方税收现状（一）第三产业地方税收入情况：近几年，随着我市经济持续稳定增长，税收增长较快，尤其是第三产业成为地方税收增长的主导力量。以2003年、2005年和2007年为例，我市第三产业地方税收入分别完成了4.18亿元、4.97亿元和9.17亿元，占地方税收入总量的比重分别为48.35%、45.5%和50.43%，地方税收入占税收总量的比重分别为21.83%、19.55%和22.94%。可以看出，我市地方税收入所占比重和第三产业地方税收入所占比重呈上升趋势，表明我市产业结构正逐步优化，大力扶持第三产业的效果在逐步显现。（二）金融保险业和房地产业增长速度高，成为第三产业地方税收增长的“亮点”。金融保险业地方税入库从2003年的4706万元增至2007年的13126万元，所占地方税收入的比重从5.44%增至7.21%；房地产业地方税入库从2003年的2088万元增至2007年的29205万元，所占地方税收入的比重从2.41%增至16.05%。（三） 认真落实各项税收政策，有力地促进了第三产业发展。近年来，我们充分发挥税收调节经济、调节分配的职能作用，积极搞好经济税收比对分析，认真研究运用税收政策拓宽税基，壮大财力，有效地促进了地方经济的协调发展和社会的安全稳定。通过对土地增值税实行预征和清算，增加房地产行业地方税收2亿元；2007年落实新的车船税条例，保险公司代收车船税增加保险行业地方税收2060万元等等。上述税收政策的调整，不仅拓宽了税基，调节了经济，而且对促进地区经济稳步发展发挥了重要的作用。同时认真地贯彻落实总局和省局的对第三产业的困难企业减免土地使用税、房产税；对转制科研机构从转制注册之日起5年免征科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税和房产税，政策执行到期后再延长2年期限等税收优惠政策，大力扶持第三产业发展，累计审批减免房产税、土地使用税 4856万元，减轻了纳税人负担，培育了后续税源。二、存在的问题（一）收入比重偏低。第三产业地方税收入占地方税总收入的比重低于第三产业税收所占税收总额近15个百分比。税收比重较低，对经济的贡献度有待提高。（二）第三产业内部结构不合理，传统行业比重较大，而新兴、现代及高新技术行业不大不强。（三）一些税收征管措施还不适宜经济发展要求，削弱了税收调控功能。由于地方税税种多，税源零星分散，为税源监控带来了很大的困难，因此对税源的发展状况不能运用大量的信息数据库进行调研、预测、分析和监控。（四）税收执法环境不够协调，影响了税收调控功能的发挥。在税收调控过程中，一方面，部门配合还不够默契，涉税信息的共享度比较低，影响了税收管理质量和效率的进一步提高。另一方面，一些纳税人的税收遵从意识不够强，税收法制建设还存在很多不足之处，偷逃骗税现象客观存在。（五）现行地方税税制制约着第三产业地方税收入的增长。内、外资企业地方税政策不统一，影响第三产业的发展。如现行城建税只对内资企业征收，外资企业不征收。部分企业改制成为涉外企业后，不再缴纳城建税，对地方税收产生了较大影响；内资企业适用房产税政策，外资企业适用城市房地产税政策，而且现行的房产税条例是国家1986年颁布实施的，已经运行了20年，已经不能适应现在的社会经济的发展，影响了第三产业地方税收入的增长。三、第三产业地方税收发展对策（一）强化税收政策支持，充分发挥税收职能作用 。坚决落实税收政策。一方面依法征税，应收尽收，营造公平、公正、公开的第三产业竞争和发展的良好环境。另一方面，要用足、用活现行的税收优惠政策，充分发挥税收的调控职能，培植新的第三产业税收增长点。（二）进一步加快第三产业发展。由于地方税收与第三产业相关度最高，因此第三产业权重越高，越有利于地方税收增长。大力引进高新技术项目，发展新兴替代产业，实现非资源型产业规模化，这样必将会加快第三产业的持续发展，第三产业地方税收的增长比例会逐年增加。 （三）实行促进第三产业发展的城建税、房产税等地方税制度改革 。为了便于征管和构建相对独立的地方税体系，一是按照简化税制的原则，将内外资企业分别适用的房产税与城市房地产税合并成房地产税；二是改革城建税税制，对所有享受公共设施社会公益服务并取得收入的单位和个人均应缴纳城建税，扩大地方税收的覆盖面，努力营造公平竞争的税收环境。（四）近几年房地产行业市场火爆，价格不断盘升，利润大但税负较轻，应适度的调高该行业的税负，对增加第三产业收入及给房价降温都会起到溢滞的作用，促进房地产业的健康发展。如对土地增值税政策进行重新修订：改变清算计税依据；取消对从事房地产开发的企业在征收土地增值税计算扣除项目时加计20%的扣除。（五）建立信息平台，实现信息共享。建立地税部门与车辆管理部门、保险机构的广域网，创建完整的车辆税源数据库实行信息共享；开发系统能自动筛选车主缴纳车辆税收情况的软件，避免出现重复征收税款的现象。确保保险机构在销售“交强险”时代收代缴车船税达到100%，促进保险行业地方税收的发展。

　　1．提高认识，统一规划，宏观管理，政策扶持。

　　第三产业作为国民经济和社会发展的有机组成部分，在国民经济和社会发展中有着不可替代的重要作用。在党和政府的正确领导下，依据经济和社会建设的奋斗目标，对重点行业制定较为详尽的发展规划，包括短、中、长期总体规划以及各行业规划，使第三产业有目标、有重点、按步骤地全面协调发展。同时，根据国民经济发展的要求，对第三产业按行业经济活动规律进行指导、组织、协调、监督、服务，有效地实行行业管理。制定有利于第三产业发展的政策，从转变观念、规范行为、适当扶持和增加投入等多个方面加以引导。努力发展各具特色的第三产业，逐步形成一个有地方特色、能够适应多层次需要的第三产业发展格局。

　　2.加快发展三产经济，壮大税源基础。

　　税收来源于经济，离开了经济的发展，税收就成为无源之水、无本之木。当前，要立足桥东实际，发展特色经济，在调整优化第一产业，做大做强第二产业基础上，积极发展第三产业经济。在改造提升商贸流通、餐饮娱乐、金融保险、公用服务、教育科技等传统服务业的同时，重点发展现代物流、旅游、信息等新型行业，带动提升第三产业发展的规模和档次，促进第三产业快速发展，为地方税收的增长提供坚实的税源基础。

　　3.切实加强税收征管，提高收入质量。

　　（1）严格依法治税。依法治税是税收工作的灵魂。各级地税机关要进一步强化税收法制观念，加强组织收入纪律，始终坚持“依法治税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，切实维护税收秩序。加大税收稽查力度。进一步规范房地产业的征收管理，

　　（2）加强税源管理。税收征管工作的核心是税源管理。要按照科学化、精细化管理的要求，树立“税源有限、管理无限”的理念，实行分类税源管理，积极开展纳税评估，认真贯彻落实税收管理员制度，不断提高税源管理的质量和水平。强化分行业税收管理，加大了对小水电行业、陶瓷行业、鞭炮烟花行业税收管理，出台了《陶瓷行业税收征收管理办法》、《小水电行业税收征收管理办法》和《鞭炮烟花行业税收征收管理办法》，有效促进三行业税收持续增长。对我市第三产业的规范与税收征管起到了强有力的指导作用。

　　（3）强化经济税收分析。要加强宏观税负和税收弹性分析，研究建立相关经济模型，科学预测收入；善于从宏观和微观两个层面分析税收收入情况，及时发现征管中存在的问题，并有针对性地采取措施加以解决，不断提高税收征管的效能。

　　（4）推行社会综合治税。针对地方税收税种多、税额小、税源分散、难于控管的特点，构建“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、司法保障、信息化支撑”的社会综合治税体系，逐步形成严密健全的协税、护税网络。

　　（5）改进和优化纳税服务。纳税服务是税收征管工作的重要组成部分，贯穿于税收征管的全过程。要以优化纳税环境和提高税法遵从度为目标，不断改进纳税服务工作，实现管理与服务的有机结合，在强化管理中提高服务水平，在优化服务中加强税收管理。

　　（6）以08版征管软件上线为契机，全面深化税收征管改革，积极推进机制创新，着力完善税收征管运行机制，规范征管执法程序，强化征管质量考核，优化征管手段，征管质量、征管效率和征管水平的全面提高，有效促进了税收的增长。

　　4.用足用活优惠政策，培植涵养税源。

　　筹集财政收入、调节经济是税收的两大职能。税务机关要严格执行税收政策，认真履行自身的职责和义务，做到应收尽收，应免尽免，充分发挥税收调节经济的职能。当前，国家出台了一系列税收优惠政策，如西部大开发、下岗再就业、提高增值税和营业税起征点等，这些政策对发展经济、促进就业、构建和谐社会具有重要意义。作为税务部门，要及时将优惠政策宣传到位、执行到位，切实加强减免的管理与服务，进一步规范程序、减化手续，确保广大纳税人能够及时足额享受到各项税收优惠政策，达到涵养税源、服务社会经济的目的。

　　5.规范第三产业的经营和发展，提高三产的技术和科技含量。

　　不断提高从业人员素质，促进服务领域的扩大和服务水平的提升；充分利用农村最丰富的劳动力资源，大力发展就业容量大的劳动密集型第三产业，创造出更多的就业岗位，缓解日益严峻的就业压力。经过优胜劣汰，实现产业规模的不断集中、服务领域的不断扩大和服务水平与质量的不断提高。加快劳动密集型第三产业的发展，积极运用现代经营方式和服务技术改造商贸流通、交通运输等传统服务业，这些行业的充分发展能够有效地缓解就业压力。只有不断提高第三产业发展水平，优化第三产业内部结构，增强第三产业发展后劲，才能促进第三产业稳定、持续、健康发展。