增值税税率变动前后，如何做好筹划

1、全面分析，积极应对。此次税改不但涉及案例中17%的增值税税率下调，还涉及11%的增值税税率下调和统一增值税小规模纳税人标准等政策的变化。企业应积极关注政策变化，全面梳理已签订的各项采购、销售和服务合同，分析税改对企业的影响，既要考虑对自身的影响，还要考虑对合作方的影响。对已签订尚未执行的合同，企业可积极与合作方协商，约定如果在税改后实施合同，按照合作双赢原则，考虑在标的价格或质量等方面做相应变动，以共享税改政策红利。比如，根据《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第一条规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。第二条规定，按照《 人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。如果企业是正在执行合同的合作方，根据新政策由增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，应如何继续履行合同？可考虑以原合同的不含增值税报价为基础协商修改合同。
2、妥善处理好过渡期交易。如前述案例分析，因增值税税率的降低，税改前以含增值税价格为标的签订的合同，在税改后对销售方而言获利多些，对购进方而言获利要少些。因为此次税改新政从2018年5月1日起实施，在新政实施前，即2018年4月这个过渡期内实施的合同，如果是以含增值税价格作为合同标的的采购事项，应尽量执行，避免税改后执行，导致出现可抵扣的进项税额减少，且购进成本增加的不利现象出现。反之，对于销售合同，如果购进方许可，可考虑适度延后。
3、完善合同标的定价方式。为应对国家对增值税税率由三档简并至两档的政策预期变化，企业应及时修改采购制度，除国家有特殊规定外，拟采购项目招标的标书等可用不含增值税的报价为基础进行比价。对尚未签订的采购合同，也可约定以不含增值税价为合同标的。
4、积极响应，让利于民。对处于增值税抵扣链条最终环节的企业，可考虑通过提高产品（服务）品质、适当降低价格等方法，提高产品竞争力。

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