增值税和营业税如何非别核算？

销售和安装中央空调应属于有直接从属关系的兼营行为。从我的理解来看，你的空调销售收入肯定是超过安装收入的量，故你是以增值税纳税人为主，安装劳务收入也应征收增值税。如果分开核算，需将安装劳务收入的收入额做为含增值税销售额来折算增值税销项税额和收入，安装劳务用的相关物资其进项税额允许抵扣。

如果税务局认为你是兼营销售，不属于混合销售行为的话，你可分别核算，分别缴纳增值税和营业税。

一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。所谓非应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。需要解释的是，出现混合销售行为，涉及的货物和非应税劳务只是针对一项销售行为而言的，也就是说，非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密相连的从属关系，它与一般既从事这个税的应税项目又从事另一个税的应税项目，二者之间没有直接从属关系的
兼营行为是完全不同的。对实际经济活动中发生的混合销售行为与兼营行为，由于涉及不同的税务处理，因此，要严格区分，不能混淆。
对混合销售行为的税务处理方法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。上述所称“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非应税劳务营业额不到50％。
纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。比如，某电视机厂向外地某商场批发l00台彩色电视机，为了保证及时供货，两方议定由该厂动用自己的卡车向商场运去这l00台彩电。电视机厂除收取彩电货款外还收取运输费。电视机厂在这笔彩电销售活动中，就发生了销售货物和不属于增值税规定的劳务(属于营业税规定的运输业务)的混合销售行为。电视机厂属于货物生产企
业，其做出的混合销售行为，都视为销售货物，取得的货款和运输费一并作为货物销售额，按彩电适用的17％税率征收增值税，对取得的运输收入不再单独征收营业税。根据《增值税暂行条例实施细则》（以下简称《条例》）的规定，混合销售行为如依照上述税务处理，属于应当征收增值税的，其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理；且该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额。凡符合《条例》规定的，在计算该混合销售行为增值税时，准予从销项税额中抵扣。上述“凡符合《条例》规定的”，是指该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物有增值税扣税凭证上注明的增值税额。

　　1、营业税，简单的说，主要是对服务业进行征收的一种流转税，一般以营业额为征税基数，也就是说你的营业额是多少，我根据你的营业额多少来征收你的税；这一点与增值税基本相同，但要注意，和增值税之间不同的是，对劳务（不包括修理修配）进行征税
2、增值税，就是对销售货物，提供加工修理、修配劳务和进口货物征收的一种流转税。也是对上述三种情况的增值部分征税。
3、增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所说的：
交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税
1 、征收范围不同：凡是销售不动产，提供劳务 ( 不包括加工修理修配 )，转让无形资产的交营业税。
凡是销售动产，提供加工修理修配劳务的交纳增值税。
2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。
所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。
而营业税则是直接用收入乘以税率即可。
对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：6%小规模纳税人(非商业企业)：4%小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。
营业税的税率是5%，增值税是购入货物或出售货物时产生的。
2，目前在 ，当然有既缴纳营业税又缴纳增值税的企业或单位个人。
比如，建筑工程中，承建单位既提供建筑安装的劳务，又销售自产的货物，会计核算时就要分别核算提供劳务的营业额和销售货物的销售额，然后分别计征营业税和增值税。
增值税有抵扣，营业税没有抵扣。
增值税的征税范围：1.销售货物 2.提供加工修理修配劳务(员工为单位或雇主除外) 3.进口货物
基本税率为17%，低税率是13%，还有零税率。专用于出口。征收率为3%（增值税小规模纳税人）
营业税的征税范围：一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5%

根据《 人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下称实施细则）（08修订版）第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。因此，你公司的业务是销售并安装中央空调的，属于混合销售业务，

根据《实施细则》第六条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：
（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；
（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

所以，你公司应当分别核算征收增值税的中央空调的销售额和征收营业税的安装业务的营业额。如果不分别核算，国税局根据《实施细则》规定有权将你公司的安装业务的营业额的全部或部分核定为中央空调的销售额征收增值税，而不征收营业税。而地税局根据《 人民共和国营业税暂行条例实施细则》（08修订版）有权将你公司的中央空调的销售额全部或部分核定为安装业务的营业额征收营业税，不征增值税。
因此，你必须将安装收入与中央空调销售收入，分别核算。

如何分，就是在签订合同时分别注明安装业务的营业收入和中央空调销售收入，并将安装收入和中央空调销售收入在财务上分别记载，分别核算，分别计算税金。

首先合同要注明，空调的价格是多少，安装费用是多少。
其次，你要分别确认收入，空调的销售价格确认销售收入，安装价格确认安装收入，收入算清楚了，才可以准确就算出增值税与营业税。如果你收入分不开，看不出来销售收入与安装收入，这就叫混合销售，缴纳增值税。

像你们这种销售带有安装的公司，在缴税的时候会存在税负太高的现象。
现在问题的关键是你们的企业的经济业务本身就是销售和安装，所有在计算应税额的时候很麻烦。因为安装那部分收入是没有进项税的，所有计算增值税的时候会比较沉重。
仅仅在合同上是改变不了账务的处理程序的。
所以你们公司必须改变经营的范围。首先要把销售和安装区别开来，跟别确认收入，那么在你销售的时候只需缴纳增值税，安装的时候缴纳营业税。
我给你的最好的建议就是把现有的企业规模划分为一个单一做销售另外一个单一做安装。这样你们可以减轻很大的税务成本。

给你个建议，另外成立个安装公司专门用于收取安装款就行了，那样两家公司就分别上增值税和营业税了。如果只是一家公司的话很容易在是否上增值税上扯皮，因为按规定像你公司主要是从事空调生产销售的这种一项业务即涉及到销售又涉及非应税劳务的是该合并征收增值税的。

第一 不能在那样分了。那样分是错误的。你要是在那样分就属于偷税漏税了。你们公司属于混合销售行为，税法规定从事货物的生产批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售非应税劳务，应当征收增值税。其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。上述所称“从事货物的生产批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%。我感觉你们的安装业务应当并入到销售中去

从你公司业务来看应该属于商业的范围。我认为在核算不清的情况下应该一并交纳增值税，通通都得算增值税销售收入,这就是混合销售行为。另外如果按装费要是计算清楚的话，按装费可以交营业税。

可以的，随便你。因为有种说法叫随主税，就是说你销售带安装可以交增值税（前提放票开在一起），或者增值税和营业税，如果只是安装就必须交营业税

应根据不同的发票来确定不同的收入
合同要注明，空调的价格是多少，安装费用是多少
销售空调应开具增值税17%专用发票
安装空调应开具建安业发票
这样才能根据不同的发票来分别核算销售收入计算增值税和安装收入计算营业税
如果你不区分或不能区别 是缴纳增值税不交营业税的

销售收入和安装收入分别计算增值税和营业税，。