应付福利费问题

　　分录一： 借 应付福利费 85
　　贷 现金 85
　　分录二： 借 开发成本 68
　　贷 应付福利费 68

　　首先跟你讲个故事。

　　你的应付福利费结转入“开发成本”，估计贵公司是房地产开发企业把。一般的企业都是结转入“管理费用”、“营业费用”等等。计提应付福利费的初衷是为了职工的待遇能有所改善，所以以前规定可以根据工资发放数的14%来计提一笔应付福利费，作为以后职工福利的支用。当实际支用数小于计提数的时候，就会产生“应付福利费”科目的贷方余额。久而久之某些聪明的财务人员想到，多计提“应付福利费”，相对应的成本或费用也多确认了，就可以人为的调节利润，把盈利做亏（计提的本质在于提前确认成本或者费用，而不是根据实际发生的金额来确认成本或者费用）。因此政府相关部门就颁发了新规定：

　　1、应付福利费不可以计提，只能实报实销
　　2、应付福利费，有期初余额的，先把期初余额用掉，再实报实销
　　3、应付福利费期初余额本年还是没有用完的，于次年继续实报实销直至用完为止。
　　（注：针对1，有些老财务还是会像以前那样做，年初先计提一笔，然后年末如果有余额的话就反冲，不过这种做法意义不大）
　　4、应付职工薪酬——工资也不可以有余额，理由同上。有余额一律于所得税汇算清缴的时候调增应纳税所得额。

　　那么现在问题就迎刃而解了。举三个连贯的例子：

　　例1：某公司2007年应付福利费期初贷方余额还有102元，2007年整年支付应付福利费85元

　　它表示我以前已经把没有用掉的103元应付福利费先确认为成本或费用了。
　　当我实际用掉85元的时候，应付福利费和现金都减少了85，所以要做分录一。按道理说应该再将这85元应付福利费归集为一种成本或费用，也就是借开发成本85贷应付福利费85（分录二，金额为85），但是由于我以前已经提前确认了102元作为成本或费用，因此我本期就无需确认成本或费用了，即不用做分录二的处理。我还剩下17元的贷方余额。

　　例2：继续例1，该公司2008年应付福利费期初贷方余额为17元，2008年整年支付应付福利费85元

　　它表示我以前已经把没有用掉的17元应付福利费先确认为成本或费用了。
　　当我实际用掉85元的时候，应付福利费和现金都减少了85，所以要做分录一。按道理说应该再将这85元应付福利费归集为一种成本或费用，也就是借开发成本85贷应付福利费85（分录二，金额为85），但是由于我以前已经提前确认了17元作为成本或费用，因此我本期就只需确认85-17=68元作为成本或费用了，即借开发成本68贷应付福利费68（分录二，金额为68），所以要做分录二。至此我的应付福利费贷方余额已经为0了。

　　例3：继续例2，该公司2009年应付福利费期初贷方余额为0元，2009年整年支付应付福利费85元

　　它表示我以前没有预先将应付福利费确认为成本或费用。
　　当我实际用掉85元的时候，应付福利费和现金都减少了85，所以要做分录一。然后我应该再将这85元应付福利费归集为一种成本或费用，也就是借开发成本85贷应付福利费85（分录二，金额为85），所以要做分录二。

应付福利费包括职工医药费、医务人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费等；职工生活困难补助；职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员的工资；按照国家规定开支的其他职工福利支出等。

1、借 应付福利费 85
贷 现金 85
这是支出了应付福利费85
2、借 开发成本 68
贷 应付福利费 68
这是计提了应付福利费68
3、以前是只要
借 应付福利费 85
贷 现金 85
就够了，会计说用完了，就要按上面第一张来做了，
为什么
这是因为现在福利费不能按照工资的14%计提了，要花多少计提多少。

应付福利费应该结转到费用或者成本中去。