减免退库的城建税及教育费附加如何进行帐务处理
2个回答财税会计专题活动
- 企业全部办完减免税审批手续后,税务机关应办理新产品减免税退库,同时退还.附征税费,. 按规定,新产品减免税退库.企业应将退还的产品税或增值税转入生产发展基金.但在实际工作中,有的企业将退还的.附征税费.也一并转入了生产发展基金,会计处理为借记.银行存款”,贷记‘专用势金—生产发展基金,.笔者认为,这种处理方法不符合税法规定。 一、现行政策规定.凡新产品批准减免产品税、增值税.同时减免.附征税费,.发生退库同时退还 .附征税费,。城建税、教育费附加是以实际交纳的产品税、增值税为计征依据,产品税、增值税减免就使‘附征税费”失去了计征依据,也就不存在征免和计算了。 二、新产品减免产品税、增值税.减免税款转入生产发展基金.不增加利润,是为了支持技术改造和鼓励产品更新换代。而城建税、教育费附加无论从用途和照顾方向上都与产品税、增值税截然不同,或者说没有关系。
- 一、如果是政策性优惠减免
借：银行存款
贷：营业外收入——政府补助
二、如果是其他原因，则
1、收到退回的城建税及教育附加
借：银行存款
贷：主营业务税金及附加
2、结转时
借：主营业务税金及附加
贷：本年利润
一、如果是政策性优惠减免 借：银行存款 贷：营业外收入——政府补助 二、如果是其他原因，则 1、收到退回的城建税及教育附加 借：银行存款 贷：主营业务税金及附加 2、结转时 借：主营业务税金及附加 贷：本年利润
因此，城建税与教育费附加都是与主税同征、同免、同减
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由于城建税和教育费附加是随流转税(即增值税或营业税)带征的,如果流转税发生退税,则城建税和教育费附加都可以申请退税 税款退库的流程 发生退税业务时，纳税人应持复核退税审批资料：减免退税的应持有复核减免税批准文件和入库税收完税凭证；汇算清缴和结算退税的应持有汇算清缴表和入库税收完税凭证；误收...
（2）对于因减免税而需要进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。（3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。（4）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。（5）-（7）省略。
