当年出售的固定资产折旧额是否要计入当年的汇算清缴报表里？
1个回答财税会计专题活动
- 延期了：
单价不超过500万元固定资产一次性税前扣除（不含房产），延期到2023年12月31日
参考一：
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）：
《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。
参考二：
《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定：
一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。
二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
举个案例2020年度：
某企业2020年11月1日，购入一套办公家具（会计上按照5年折旧），取得增值税普通发票，含税金额为360万元，假设当年利润400万元。
2020年12月计提会计折旧额=3600000÷5÷12=60000元
2020年度企业所得税汇算清缴纳税调减的金额=360-6=354万元
2020年度纳税调减后的应纳税所得额=400-354=46万元
2021年度：
2021年1-12月计提会计折旧额=60000*12=72万元
2020年度企业所得税汇算清缴纳税调增的金额=72万元
提醒：
固定资产在享受了一次性税前扣除的以后的每一个年度所得税汇算清缴要做相应的纳税调整直到该项资产按照会计核算计提折旧结束，按当年会计处理的折旧金额做相应的纳税调增即可。
也就是以后年度会计上折旧了多少，当年纳税调增多少。
固定资产出售当月需要计提折旧。固定资产在出售的当月仍需计提折旧。固定资产自增加之日起至减少之日止，应当计提折旧。即使资产在当月被出售或处置，该月也应正常计算并计入折旧费用。从下个月开始，由于资产已不在账面上，因此不再计提折旧。这一规则确保了固定资产折旧的连续性和完整性，反映了资产在使...
允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财...
是的。根据规定：固定资产报废或者卖出。当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。固定资产出售的主要账务处理：应注销被出售固定资产的原值和已提折旧额，即按固定资产净值，借记“固定资产清理”账户...
是无需考虑回转的，固定资产折旧指的是“为弥补固定资产损耗，按照核定的资产折旧率对固定资产进行折算”，主要反应了固定资产在生产中的价值转移，将该到期固定资产变卖出售，并不影响已计提折旧。 拓展资料： 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值...
需要。固定资产出售当月出售当月计提折旧，是指对固定资产出售当月的折旧，是按照期初借方余额为计提依据，按照合理折旧法，在实际使用期间月提取折旧的一种会计处理方式，因此计提折旧。
