经济发展的税收建议

税收来源于经济，又服务于经济。作为经济发展的重要单元，实体企业与税收相生相伴，相互作用，构成经济发展共同体。在市场经济条件下，企业追求经济效益，关心的是税负的轻重；税收追求管理效能，关心的税收了多少。当前，我国实行多种经济成分并存的政策，经济主体多元化，经济税收效益不尽相同。近几年来，由于经济下行压力增大，实体经济面临困难较多，企业感到税负偏重，要求减轻税收负担的呼声很高；国家也出台了系列减税降费优惠政策，尤其是“营改增”政策，极大地降低了企业税负，但企业对减税降负仍有预期。

究其原因，税收优惠政策制定与执行存在问题。一是“挤牙膏”式的政策出台，使政策效果打折。近几年财税部门多次调整税收优惠政策，加大优惠力度，其目的是为减轻企业负担。但事实上，这种“挤牙膏”式的政策调整，会使政策刺激力度在打折扣。同时，税务机关为执行调整后的政策，要调整征管系统，培训机关税务人员，增加征管成本。二是享受税收优惠政策成本较高。企业享受税收优惠政策的前提条件是要有相对完善的财务核算制度，但部门企业财务并不健全，没有完善的财务核算制度，享受税收优惠政策还需要聘请会计师事务所帮助整理或编制相关财务信息，增加了纳税遵从成本。很多企业放弃享受税收优惠政策。三是税收优惠政策引起企业间税负不公平。

首先，增值税起征点的税收优惠政策不合理，导致企业间税负不公平。这种不公平主要体现在临界点附近的纳税人税负差距较大。根据国家相关税收政策，增值税小规模纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，免征增值税。因此，月销售额为30000元的纳税人由于未超过起征点，可全额免税，而月销售额为30001元的纳税人因超过起征点，则要按相应税率全额纳税。其次，不同组织类型适用不同的税收优惠政策，导致企业间税负不公平。这种不公平表现在所得税方面。按照我国现行所得税政策，实行查账征收的个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得按5%—35%的超额累进税率征收个人所得税，且没有税收优惠，与企业所得税的政策存在较大差异。经测算，当应纳税所得额低于37500元时，个人所得税税额低于企业所得税税额；当应纳税所得额高于37500元时，个人所得税税额高于企业所得税税额。四是固定资产加速折旧优惠的力度不大。按现行税收政策，企业能否采用加速折旧，应判定其是否属于小型微利企业，即企业年应纳税所得额不应超过30万元。但在计算企业年应纳税所得额时，固定资产是否加速折旧会对其产生影响。年应纳税所得额与加速折旧政策之间相互影响，不便于企业财务核算和纳税申报。同时，也会影响政策的惠及范围和执行效果。

针对实体企业发展中存在的税收问题，笔者建议：

完善相关税收优惠政策。 一是在政策制定方面，加大减税力度，并争取能够一步到位，尽量减少政策的调整频率。二是从当前小微企业会计核算水平及税收征管的现实出发，适当降低对小微企业财务核算的要求，减少小微企业享受税收优惠政策的成本。三是进一步统一增值税小规模纳税人和一般纳税人在政策、征管和服务方面的标准，统筹考虑自然人和法人的所得税优惠政策。四是针对增值税起征点临界值附近的纳税人税负差距较大问题，可将起征点改为免征额。对月销售额未达到一定数额的不征税。五是加大固定资产加速折旧优惠的力度。在预缴企业所得税时，不考虑年应纳税所得额是否超过30万元，企业只要符合小微企业在行业、资产总额、从业人数方面的其他标准，就允许享受固定资产加速折旧；在企业所得税汇算清缴时，若固定资产加速折旧后年应纳税所得额不超过30万元，则不作纳税调整；若超过30万元，则不能享受加速折旧优惠，需要就加速折旧的部分调增年应纳税所得额。

严格落实税收优惠政策。一是加强减免税政策宣传和政策执行到位。进一步完善税收优惠政策的宣传、辅导机制，加大对纳税人和全社会的普及宣传力度，有效规范和提高纳税人税收优惠政策的适用程度和减免税核算水平。同时，做好回访服务。对享受税收优惠的纳税人，无论是报批类，还是备案类，实行定期回访制度,提供优质服务，了解税收优惠政策执行情况，及时解决优惠政策执行过程中出现的问题。二是严格执法，落实减免税执法责任和监督。大力完善减免税公示机制，加强减免税的社会监督，对减免税事项及时进行公示，通过社会监督来有效提高减免税审批事项的真实性、准确性和审批工作的公开度、透明度，促进减免税管理的公平、公正、公开、和谐局面的逐步形成。着力抓好一案双查工作，对于稽查部门在进行税务稽查的同时，重点检查享受减免税的纳税人是否按规定的程序报批或备案，资料是否齐全进行严格的检查。纪检监察部门对税务机关和税务人员擅自减免税违纪行为进行检查，管理员有违纪行为的坚决查处，加大税收违法案件一案双查力度，确保税务机关和税务人员依法加强税收优惠政策的全程管理。

建立并完善银税联动征信系统。完善的小微企业征信系统是市场识别优质小微企业的重要保障。加快建立并完善银税联动征信系统，可以降低小微企业参与市场融资的门槛，减少融资成本。银税联动征信系统可以将企业的纳税情况与贷款额度结合起来，如果其小微企业能够按照规定按时、足额缴纳税款，则该企业的信用较好，银行等金融机构可以适度调整该企业的信用额度。另外，纳税额度越高的小微企业相应也可以获得更高额度的贷款。