负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，怎么理解这句话

　　首先：
　　我们先简单理一下两者的关系
　　负债账面价值＜计税基础=账面价值-未来相关经济利益流出时可以税前抵扣的金额
　　抵消账面价值得出：未来相关经济利益流出时可以税前抵扣的金额＜0
　　这句话怎样理解呢？
　　你在计算未来应纳所得税额时，此项经济利益流出不但不能再扣税，反而要补缴税款。
　　其次：
　　举个例子吧
　　假设2011年12月8日某公司被起诉了，代理律师跟他们说：赢的胜算不大，估计会赔款100万，A会计就对这个事项做了笔分录
　　借：营业外支出 100
　　贷：预计负债 100
　　【我们穿越2011达到2012年10月13日】，经过法院裁决，要求支付赔偿90万，但是呢？2011年末计入营业外支出“借方100万”【少交的税又要补上了】
　　此时是不是这个A会计要这样记分录了？
　　借：预计负债 100
　　贷：银行存款 90
　　营业外支出 10
　　计入营业外支出“贷方10万”，是不是会增加应纳税所得额，要多交税了？
　　一句话：税局的规定不能改，与一项业务有关的税要你从发生到终止交1万元，你就必须按规定来
　　方案三个：
　　1：今年交12000元，明年你就交-2000元，即可以抵扣当年应纳税额【理解为可抵扣】
　　2：今年交10000元，你跟税局扯平了
　　3：今年交9000元，明年你的补缴1000元，对吧？【理解为应纳税】
　　理论的东西我们可以简单化，按我们自己习惯的方式举例子，记得牢固又不容易忘，多好！

产生原因：企业和税务的纳税依据不同。
应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。
产生机制
(一)资产的账面价值大于其计税基础
一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额，而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的金额。资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税，产生应纳税暂时性差异。
(二)负债的账面价值小于其计税基础
一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异，本质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额(即与该项负债相关的费用支出在未来期间可予税前扣除的金额)。
负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应纳税所得额和应缴所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。

会计的计量基础与税务计量方法是不一致的，计税基础=账面价值-预计未来可抵扣数，对于有些负债科目，依照税法规定有些不可以抵扣，有些是实际发生时可抵扣，比如计提的三包维修费，税法规定在实际发生时可抵扣，就会造成计税基础=0，此时，负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，但若不可以抵扣，计税基础=账面价值-预计未来可抵扣数=账面价值-0，

产生应纳税暂时性差异：
（1）资产账面价值大于其计税基础—→产生应纳税暂时性差异。
一项资产的确认价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额，而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。资产账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。
（2）负债账面价值小于其计税基础—→产生应纳税暂时性差异。
一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。负债账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应税所得和应交所得税，产生应纳税暂时性差异。
产生可抵扣暂时性差异
（1）资产账面价值小于其计税基础—→产生可抵扣暂时性差异。
从经济含义看，资产未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，则企业在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应交所得税。
（2）负债账面价值大于其计税基础—→产生可抵扣暂时性差异。
负债产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前扣除的金额。一项负债账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税法规定构成负债的全部或部分金额可以自未来经济利益中扣除，减少未来期间应税所得和应交所得税。
资产负债表债务法下，当所得税税率变动时，应调整递延所得税资产或递延所得税负债账户的余额。若税率调高，应该调增递延所得税资产（或负债）账户原有方向的余额；若税率调低，应该调减递延所得税资产（或负债）账户原有方向的余额。
例如，调整前递延所得税资产科目余额在借方，调增余额时，借记“递延所得税资产”，调低税率时，贷记“递延所得税资产”；调整前递延所得税负债科目余额在贷方，调增税率时，贷记“递延所得税负债”，调低税率时，借记“递延所得税负债”。【摘要】
如何理解“负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异”？【提问】
产生应纳税暂时性差异：
（1）资产账面价值大于其计税基础—→产生应纳税暂时性差异。
一项资产的确认价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额，而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。资产账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。
（2）负债账面价值小于其计税基础—→产生应纳税暂时性差异。
一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。负债账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应税所得和应交所得税，产生应纳税暂时性差异。
产生可抵扣暂时性差异
（1）资产账面价值小于其计税基础—→产生可抵扣暂时性差异。
从经济含义看，资产未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，则企业在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应交所得税。
（2）负债账面价值大于其计税基础—→产生可抵扣暂时性差异。
负债产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前扣除的金额。一项负债账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税法规定构成负债的全部或部分金额可以自未来经济利益中扣除，减少未来期间应税所得和应交所得税。
资产负债表债务法下，当所得税税率变动时，应调整递延所得税资产或递延所得税负债账户的余额。若税率调高，应该调增递延所得税资产（或负债）账户原有方向的余额；若税率调低，应该调减递延所得税资产（或负债）账户原有方向的余额。
例如，调整前递延所得税资产科目余额在借方，调增余额时，借记“递延所得税资产”，调低税率时，贷记“递延所得税资产”；调整前递延所得税负债科目余额在贷方，调增税率时，贷记“递延所得税负债”，调低税率时，借记“递延所得税负债”。【回答】
亲您好，希望我的答案会对您有所帮助，请问还有其他问题吗【回答】