企业所得税的应纳所得额
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- 1、自行汇缴的应税所得额96
2、业务招待费扣除标准：
根据《 人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”
（1）32*60%=19.2万元
（2）2900*5/1000=14.5
因此，（1）与（2）比较，采取孰低原则，（2）低，取（2），
所以，已按照发生额的60%计算扣除，业务招待费应纳税调整19.2-14.5=4.7万元。
3、广告费和业务宣传费支出标准：
根据《 人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条之规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
广告费和业务宣传费支出标准=2900*15%=435万元
广告费和业务宣传费支出450万元
应纳税调整=450-435=15万元
4、计算全年应纳税所得：
应纳税所得=96+4.7+15=115.7万元 - 1、业务招待费税前扣除标准，2900*0.5%=14.5，扣除了32*60%=19.2，调整4.7万元；
2、广告费和业务宣传费税前扣除标准，2900*15%=435，扣除了450，调整15万元；
3、应纳税所得额96+4.7+15=115.7万元 ；
4、应纳所得税：115.7*25%=28.925，应补所得税6.925万元。
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