税收分配制度是什么？

税收的收入分配效应取决于税制设计，税收在地区间的横向分配也会影响税收收入再分配效应。现行税制中不同税种的收入再分配效应存在差异，但我国税收整体上并未发挥公平收入分配的作用。现行以生产地原则为主的横向税收分权制度，造成地区间税收分配不公，对居民收入分配产生逆向调节。为发挥税收再分配调节作用，应稳定宏观税负、提高国民收入分配中劳动收入份额，完善税制结构、提高直接税占比，改革商品税、所得税、财产税制度以充分发挥不同税种公平收入分配的应有作用，完善横向税收分权体制、促进地区间税收分配公平与平衡。税收是政府为提供公共产品、增进社会福利，按法定的方式参与社会产品分配，以取得财政收入的一种形式。在理论和实践上，税收可以在生产、分配、交换、消费和积累的各个环节征收。不管法律上规定负有纳税义务的是个人或组织，纳税环节是在国民收入循环的哪个阶段，税收负担实际上都是由个人负担。因此，无论哪个环节征税，是征收增值税、消费税、所得税、财产税，还是环境保护税、资源税及其他税种，各项税收最终都由个人负担，从而会对收入分配产生影响。理论上讲，不同税制对收入分配的影响或大或小，或促进分配公平、或扩大收入差距，但不存在不影响收入分配的税收。在既定的经济和市场条件下，不同的税制设计对应着不同的税收转嫁和运动轨迹，进而产生不同的税收归宿结构和再分配效应。因此，要强化税收调节，健全税收的公平收入分配作用，关键在于基于税收转嫁和运动规律的具体税制设计。一般而言，商品税具有累退性，所得税和财产税具有累进性。这一税收再分配调节作用的概括，是基于相关税种通常设计的理论分析、相关税种实践的经验考察得出的一般性规律。普遍征收的商品税，如增值税，征税范围广、税率相对统一，使高收入者与低收入者购买相同商品所负担的税收相同，在边际消费倾向递减的规律下，高收入者负担的商品税与其收入之比低于低收入者负担的商品税与其收入之比，这使增值税一般具有累退性。但是，并不是所有的商品税都是累退的。比如消费税，通常会对奢侈品或高收入者消费更多的商品征税，并且税率往往较高，一般情况下，高收入者负担的消费税高于中低收入者，这使消费税特别是对奢侈品或高档商品征收的消费税具有累进性。个人所得税税制中的基本减除费用标准、累进税率等设计，使低收入者相对高收入者适用较低的税率，这使个人所得税具有累进性，因此，个人所得税也被作为政府公平收入分配的最重要的税收工具。