江南大学税收筹划作业

　　一、
　　1）公益性捐赠支出所得税前纳税调整额=18-100*12%=6万元
　　2）企业研究开发费用所得税前扣除数额=20*（1+50%）=30万元（加计扣除10万元）
　　3）2008年度应纳税所得额=100+6-10+35+2.3+0.8=134.1万元
　　4）2008年度应纳所得税税额=134.1*25%=33.525万元
　　5）2008年度应汇算清缴的所得税税额=33.525-25=8.525万元
　　二、
　　1、从税收筹划的角度来分析，达尔美纺织实业公司问题的关键，就在于没有充分利用税收对农产品的鼓励政策。如果公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，将产生较好的节税效果。

　　我们仍以该企业2003年的生产情况为例：公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，农场生产出的棉花以1 300万元的价格直接销售给纺织厂；纺织厂将棉花纺织成坯布销售：

　　(1)农场销售给纺织厂的棉花价格按正常的成本利润率核定。当年实现棉花销售1 300万元，由于其自产自销未经加工的棉花，符合农业生产者自产自销农业产品的条件，因而可享受免税待遇，税负为零。

　　(2)纺织厂购进农场的棉花作为农产品购进处理，可按收购额计提13%的进项税额，假如其他辅助材料都是在生产坯布过程中发生的，则纺织厂当年应纳增值税为：

　　2 100×17%-1 300×13%-58.5-45=84.5(万元)

　　应缴城建税及教育费附加合计8.45万元。

　　从公司整体利益的角度看，经过筹划以后，企业少缴增值税169万元，少缴城建税及教育费附加16.9万元，企业在流转环节实际少缴税费合计185.9万元。

　　企业的增值税税收负担率下降到4.02%，实际下降了8.05%。